在现代治理体系中，行政事业单位作为国家治理的重要支柱，其财政资金的使用效率、财务管理的合规性及公共服务的质量，直接影响到公共利益和社会稳定。因此，健全的内部控制与有效的风险管理，成为保障行政事业单位高效运作、预防腐败和避免资源浪费的关键所在。本文将深入探讨内部控制审计的各个方面，特别是针对行政事业单位的特定需求，分析其核心业务领域及审计实务，力求提升资金使用效益，保障财政资金的合理配置与高效使用。
王悦
财务、审计、风控专家
培训咨询
行政事业单位的审计体系主要由国家审计署、地方审计机关和内部审计机构构成，这三者之间相辅相成，各司其职。国家审计署负责全国范围内的审计工作，确保公共资金的合理使用；地方审计机关则负责地方财政的审计；而内部审计机构则在单位内部进行合规性审计和风险控制。审计的法定职责与权限，依据《审计法》等法律法规，明确审计机关的法定任务、权限范围和审计手段。
审计人员必须遵循职业道德规范，包括廉政建设要求、保密义务和回避制度等。这些规范确保了审计工作的公正性和透明度。
内部控制的理论基础主要来源于COSO框架，涵盖了内部控制的五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。这五个要素相互联系，共同构成一个有效的内部控制体系。
在内部控制审计中，识别和评估关键风险是至关重要的。这一过程包括对组织文化与治理结构的考察，帮助审计人员理解单位的风险状况及应对措施。
内部控制审计的实务主要包括审计程序、测试方法以及缺陷分类与报告。审计人员需要根据不同的审计目标，制定相应的审计计划，确保审计的全面性和有效性。
预算管理是行政事业单位核心业务之一，预算的编制原则、调整、执行监控以及决算编制与审批，都是预算管理流程的重要环节。预算审计则主要涉及收入预算审计、支出预算审计、预算执行情况审计和预算绩效审计。
在预算审计中，常见的问题包括预算执行异常和预算违规行为的查处，审计人员需要通过案例分析，识别和纠正这些问题。
政府收支管理体系的构建包括收入来源、分类与管理要求，以及支出类别、标准与审批流程。收支审计要点主要集中在收入完整性审计、支出合规性审计和专项资金使用审计。
典型的违规案例，如非法挪用公款、隐瞒收入和虚列支出等，都是审计工作中需要重点关注的对象。通过深入分析这些案例，审计人员可以更有效地识别潜在的风险和问题。
政府采购是行政事业单位的重要环节，涉及招标投标、竞争性谈判和单一来源采购等流程。政府采购的审计实务包括采购计划审计、采购过程审计、合同履行审计和采购绩效审计。
在这一领域，招投标舞弊、串通投标和虚假合同等违法案例的剖析，对于提升审计的有效性和针对性具有重要意义。通过审计应对策略的分享，帮助参训人员提升对采购过程的审计能力。
政府资产管理的核心在于资产分类、登记入账、折旧与摊销、资产清查与评估。资产审计要点则聚焦于资产账实相符审计、资产增减变动审计和资产处置审计。
常见问题如资产流失、低估高估和账外资产等，都是需要在审计过程中重点识别和处理的事项。通过案例研讨，审计人员能够更好地掌握资产审计的技巧与方法。
政府投资项目管理流程包括项目可行性研究、概预算编制、招投标管理、工程变更和竣工结算。建设项目的审计实务则主要包括项目合规性审计、资金使用审计、工程造价审计和项目绩效审计。
在这一领域，工程质量问题、资金挪用和超概算等问题的审计案例分享，能够为参训人员提供实践经验，帮助其在今后的工作中更好地应对类似情况。
政府合同管理规范涵盖合同订立程序、合同条款审查、合同变更与解除以及违约责任等方面。合同审计实务则包括合同签订审计、合同执行审计、合同变更审计和合同纠纷处理审计。
在此过程中，合同欺诈、显失公平和条款遗漏等合同风险实例的分析，能够为审计人员提供更为深入的理解和应对策略。
内部控制监督机制中，内部审计、管理层评价和外部审计在内控监督中扮演着重要角色。有效的内部控制评价标准与方法，包括COSO内控评价指引、风险评估矩阵以及控制测试与实质性测试，都是建立健全内部控制体系的重要保障。
通过案例研讨，可以帮助参训人员了解成功内控体系建设的经验，以及内控缺陷整改的实例，进而提高其在实际工作中的内控监督能力。
内部控制审计在行政事业单位的运作中，扮演着至关重要的角色。通过对预算管理、收支管理、政府采购、资产控制、建设项目和合同管理等多个核心业务领域的审计，可以有效识别和预防风险，确保财政资金的合理配置与高效使用。因此，提升内部审计人员的专业能力，增强其对风险的识别与处置能力，将是实现行政事业单位高效运作的重要保障。
在未来的工作中，内部审计人员应继续深化对内部控制审计的理解与实践，努力提升审计工作质量，为行政事业单位的治理与发展贡献更大力量。
