2025-2026企业所得税汇算清缴全流程实战｜税务管理培训课程

适合对象

财务总监、财务经理、办税人员等

课程定位与主要问题

项目交付、跨部门协同或关键任务推进训练需要的不只是方法介绍，还要处理现场动作不稳定的问题

课程适配与选型边界

这部分用于判断《2025-2026企业所得税汇算清缴全流程实战》是否适合当前培训需求，重点看对象、场景、模块和讲师匹配度

适合对象

财务总监、财务经理、办税人员等

业务问题

正文与课纲结构达到标准课程页候选要求

训练重点

课程内容应围绕税务管理相关问题识别、方法训练和案例复盘展开，实际取舍可按企业需求和课时安排确认

选型判断

建议结合参训对象基础、当前业务场景、期望课时、讲师经验，以及孙丽伟的授课方向来判断是否匹配

本页承接单门课程的对象、讲师、大纲、收益和咨询转化；如果用户仍在比较税务管理主题范围，应优先查看相关主题页；如涉及工具、模板或清单，仅作为需求沟通方向，具体交付形式以确认后的课程方案为准

核心收益

先确认范围变化、进度节点和协同责任，让训练目标更具体
新政解码——2025-2026汇算…和收入解析——确认时点与调整方法详解会被串成一组可练习的项目推进
协同风险更可见：计划拆解、问题升级和复盘跟进检查方法是否适合团队日常任务

查看更多收益收起更多收益

交付复盘有依据：成本费用扣除精讲——分类型扣除规则…相关的试点清单、检查点和下一次复盘安排

课程背景与交付信息

金税四期全电发票+数据穿透+非税联动监管体系全面运行，税务机关通过财务-业务-税务-银行数据比对，实现对企业所得税的精准画像与穿透核查。2025年政策调整呈现精准化+精细化特征：预缴新政允许专用设备抵免自主选择时点，汇算申报表精简2张表单但细化7张核心表单的填报颗粒度，同时代理出口企业信息报送、资产损失备案等新规密集落地，对汇算清缴的专业性提出更高要求

本课程基于《企业所得税法》《国家税务总局2025年第1号》《第17号公告》及12366热点答疑等法规，结合众多金税四期稽查案例，构建政策解码-收入调整-扣除精讲-资产调整-优惠落地-表单实操-争议应对七维体系，深化各环节实操细节，助力企业实现申报零差错、优惠全享受、风险可防控

课程时间

2天，12小时

授课方式

政策讲解、案例分析、小组讨论、小组共创、实操练习、工具运用等

课程内容重点

01新政解码——2025-2026汇算清缴核心政策全解析

02收入解析——确认时点与调整方法详解

03成本费用扣除精讲——分类型扣除规则与实操

课程大纲

课程总览

一、2025汇算清缴两大核心变化深度解析

1. 政策变化：预缴新政与汇算表单修订的联动影响
2. 监管变化：收入数据比对、扣除数据核验、资产数据穿透

二、2025汇算清缴核心痛点

1. 收入调整遗漏
2. 扣除规则误读
3. 资产调整错误
4. 优惠政策乱用
案例1：某贸易企业将自产产品赠客户
案例2：某初创企业的筹建期业务招待费处理
案例3：某制造企业未调整固定资产会计与税法折旧差异

新政解码—2025-2026汇算清缴核心政策全解析

一、预缴与汇算衔接新政（2025年第17号公告实操细则）

1. 专用设备抵免政策优化
适用场景
场景1：季度盈利企业预缴享受加速资金回笼
场景2：年末采购设备企业汇算确认后享受
风险提示：未留存设备采购发票、合同等资料将被追溯补税
2. 代理出口企业申报新规
1. 填报要求：预缴时报送《代理出口企业受托出口情况汇总表》
2. 数据衔接：汇算时需核对预缴信息与出口退税数据，差异率超5%需提交说明
3. 跨地区经营企业申报调整
1. 总机构：在A109000表填报分支机构分摊税款，需与分支机构A类申报表数据一致

二、汇算申报表修订核心要点（2025年第1号公告填报指南）

1. 表单精简与优化细节
1. 取消表单：A107010（免税、减计收入及加计扣除）、A107040（减免所得税），相关内容并入A100000主表及A107012等附表
2. 修订重点
——A105010（视同销售表）细化视同销售收入/成本填报行
——A105060（广宣费表）新增筹建期金额栏
——A105080（资产折旧表）补充加速折旧差异明细
2. 填报规则变化与实操技巧
1. 收入类表单：需按会计收入-税收收入-纳税调整额三步填报，视同销售需单独填列
2. 扣除类表单：限额扣除项目需附计算过程
3. 资产类表单：需区分会计处理-税收处理差异，调整额需与主表勾稽一致

收入解析—确认时点与调整方法详解

一、常规收入确认与调整

1. 销售货物收入——确认时点
1. 直接收款
2. 分期收款
3. 预收款
如：房地产企业预售房款需按完工进度确认
易错风险：提前确认收入、延迟确认收入
2. 提供劳务收入——确认规则
1. 交易结果可可靠估计：按完工进度（完工百分比法）确认
2. 交易结果不可可靠估计：按实际发生成本确认，不确认利润
填报技巧：在A101010表提供劳务收入栏填列，需附完工进度计算说明

二、特殊收入与视同销售处理

1. 视同销售收入
——范围界定（《企业所得税法实施条例》第25条）
1. 非货币性资产交换
2. 用于市场推广或销售、交际应酬、职工奖励或福利、股息分配、对外捐赠
计税价格：按公允价值确认
案例：某贸易企业将外购商品用于员工福利
2. 政府补助收入
1. 应税收入：与企业日常活动无关的政府补助，计入营业外收入，需缴纳企业所得税
2. 不征税收入：同时满足有拨付文件、专门管理、单独核算条件，需填报A105040表
易错点：将不符合条件的政府补助按不征税收入处理，导致后续支出无法扣除

三、免税收入与不征税收入调整

1. 免税收入
易错点：将非国债利息收入（如企业债利息）按免税收入处理
2. 不征税收入
1. 后续管理：不征税收入用于支出所形成的费用或资产，不得扣除或计算折旧摊销
2. 填报流程：填A105040表不征税收入栏，同时在A105000表调增对应费用或折旧
案例：某企业取得政府补助金额的应用
小组实操：收入确认与纳税调整演练

成本费用扣除精讲—分类型扣除规则与实操

一、限额扣除项目专项

1. 业务招待费扣除规则
1. 经营期：发生额×60%与销售（营业）收入×5‰取小值
2. 筹建期：发生额×60%计入筹办费，按规定扣除（无收入限制）
填报技巧：在A105000表业务招待费栏填列，需在备注栏标注计算过程
2. 广告费和业务宣传费扣除
1. 一般企业：不超过营收15%，超过部分结转以后年度
2. 特殊行业：化妆品制造、医药制造、饮料制造（不含酒类）按30%扣除
3. 易错风险：将赞助费计入广宣费
3. 其他限额扣除项目
1. 福利费：工资薪金总额14%，需实际发生且符合开支范围

二、全额扣除项目合规要点

1. 工资薪金扣除
1. 合规条件：实际发放、已代扣个税、与任职受雇相关
2. 易错点：计提未发放的工资扣除、劳务派遣人员工资列支错误
2. 社保与住房公积金
1. 扣除标准：按国家规定比例缴纳的部分
2. 风险提示：超比例缴纳、为非员工缴纳的部分不得扣除
3. 手续费及佣金
1. 限额标准：保险18%，其他企业5%
2. 证据要求：需取得合法凭证，不得用现金支付

三、特殊扣除项目处理技巧

1. 借款费用扣除
1. 资本化vs费用化：购建固定资产期间的借款费用资本化，生产经营期间的费用化
2. 关联方借款：债资比超2:1（金融企业5:1）的部分，利息不得扣除
2. 研发费用加计扣除
1. 归集范围：人员人工、直接投入等7类费用
2. 加计比例：100%
填报流程：先填A107012表，再将加计金额带入A100000主表
3. 筹办费扣除
1. 处理方式：可在开始经营当年一次性扣除，或按长期待摊费用摊销（3年）
2. 填报技巧：一次性扣除填列A105080表开办费行，摊销填列长期待摊费用行

资产纳税调整专项—全类型资产差异调整与申报

一、固定资产纳税调整

1. 折旧差异调整核心要点
1. 折旧年限差异
2. 折旧方法差异
2. 一次性扣除政策实操
1. 适用条件：单价500万元以下设备器具（政策延续至2027年底）
2. 填报技巧：在A105080表一次性扣除栏填列税收金额，后续年度需在纳税调整额栏填列会计折旧额
案例：某企业处置已一次性扣除的设备案例
应对
工具：《固定资产税收优惠台账》

二、无形资产与长期待摊费用调整

1. 无形资产摊销差异
差异场景：自行研发无形资产加计摊销100%
2. 长期待摊费用调整
税法规定：装修费按剩余租赁期摊销，开办费可一次性扣除或按3年摊销
易错点：装修费未按租赁期摊销、开办费与经营期费用混淆
应对
工具：《长期待摊费用摊销计算表》

三、金融资产与投资资产调整

1. 金融资产公允价值变动
政策规则：交易性金融资产公允价值变动不计入应纳税所得额，需纳税调整
2. 投资资产处置所得
1. 计税基础：以历史成本确定，如股权成本为取得时的对价（含税费）
2. 填报技巧：区分一般处置（A105030表）、重组处置（A105100表）、损失处置（A105090表）

四、资产损失扣除专项

1. 资产损失扣除条件与证据
1. 核心条件：实际发生、与经营活动相关、符合规定条件
2. 证据清单：司法文书（如法院判决书）、中介机构鉴证报告、内部核销文件等
3. 不同类型资产损失处理
a存货损失：盘亏损失需提供盘点表、进项税转出证明
b应收账款损失：需提供销售合同、催收记录、坏账核销审批单等
2. 填报流程：先填A105090表，再将数据带入A105000表资产损失栏
小组实操：资产纳税调整全流程演练

优惠政策落地—全类型优惠享受与风险防控

一、税额式优惠（直接抵免税款）

1. 专用设备抵免
1. 适用条件：环保、节能节水、安全生产专用设备（需在《目录》内）
2. 抵免比例：设备投资额的10%，可抵免当年应纳税额，不足抵免的结转5年
3. 预缴与汇算衔接：预缴享受需在申报表优惠事项栏勾选，汇算需附设备清单
2. 小型微利企业减免
——条件
1. 从业人数≤300人
2. 资产总额≤5000万元
3. 应纳税所得额≤300万元
减免规则：应纳税所得额25%，税率20%，合计5%

二、税基式优惠

1. 研发费用加计扣除
证据留存：研发项目立项书、费用支出凭证、成果证明材料
2. 免税收入与减计收入
1. 免税收入：国债利息收入、居民企业之间股息红利等
2. 减计收入：资源综合利用产品收入减按90%计入收入总额

三、优惠享受常见风险与应对

1. 资格不符
2. 资料不全
3. 衔接失误
应对措施：建立《税收优惠享受台账》，定期核对资格条件与留存资料

表单实操全流程—修订后核心表单填报与校验

一、资产类核心表单填报指南

1. A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》
2. A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》
3. A105030《投资收益纳税调整明细表》

二、扣除类核心表单填报指南

1. A105000《纳税调整项目明细表》
2. 限额扣除项目：第15行业务招待费填列调增额，需与A105060表数据勾稽
3. 资产类项目：第32行资产折旧摊销填列调整额，取自A105080表
4. A105060《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》
5. A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》
全流程填报实战
演练：分组完成A105080、A105060、A107012等8张核心表单填报
输出：提交表单及勾稽关系说明，老师点评数据准确性、逻辑合规性

特殊业务与争议应对—疑难问题全解析

一、行业特殊业务处理

1. 制造业：研发设备一次性扣除与加计扣除的叠加享受
2. 金融业：抵债资产处置时的收入确认与成本扣除
3. 初创企业：筹建期与经营期的划分、筹办费与当期费用的区分

二、税务争议高发场景与应对

1. 资产类争议
场景：固定资产折旧年限的合理性争议、资产损失证据充分性争议
应对：提交资产使用说明、第三方鉴证报告
2. 扣除类争议
场景：业务招待费与会议费的区分、广宣费与赞助费的界定
应对：提供会议纪要区分招待费与会议费、广告发布合同证明广宣费真实性
3. 争议处理流程
第一步：内部核查（核对政策依据与证据资料）
第二步：与主管税务机关沟通（提交书面说明与证据清单）
第三步：行政复议或诉讼（对处理结果有异议时）

三、证据留存与风险防控体系搭建

1. 证据留存清单（按类别）
1. 资产类：采购合同、发票、折旧计算表、资产损失证据
2. 扣除类：费用凭证、限额计算过程、合规性证明
3. 优惠类：资格证明、留存资料
2. 全周期风险防控流程
1. 预缴阶段：监控限额扣除项目进度
2. 年末阶段：开展资产清查与扣除项目自查
3. 汇算阶段：表单勾稽关系校验与证据完整性核查
【学习总结与落地行动】
1. 知识体系梳理：汇算清缴核心逻辑图谱

讲师介绍

孙丽伟

财税管理实战专家

孙丽伟，财税管理实战专家，30年国央企财务与审计管理经验，注册会计师、高级会计师。擅长财税合规、资本运作及业财融合，主导多项大型审计与融资项目，累计授课200+场，赋能学员逾万人

国企央企制造业房地产能源化工制药会计师事务所

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课程差异说明

本课程页面围绕《2025-2026企业所得税汇算清缴全流程实战》重点呈现课程定位、适合对象、核心收益和 8 个主要模块，便于快速判断培训匹配度

课程常见问题

这门《2025-2026企业所得税汇算清缴全流程实战》适合哪些企业或学员？

适合财务总监、财务经理、办税人员等。如果需求还停留在主题了解阶段，建议先看相关主题或方案页；如果已经在选具体课程，本页可用于判断讲师、对象、大纲和交付安排

这门课主要解决什么问题？

正文与课纲结构达到标准课程页候选要求。课程页重点说明单门课程的训练重点和适配场景，不替代主题页对税务管理的系统解释

课程内容通常会覆盖哪些训练重点？

可重点查看页面中的课程内容重点和课程大纲，并结合税务管理相关问题识别、方法训练、案例演练和行动复盘来判断深度是否匹配

如何判断这门课和同主题其他课程怎么选？

优先比较参训对象、行业场景、讲师背景、案例方向、课时长度和大纲深度；同一主题下的多门课应承担不同选课意图，避免只按泛主题词判断

课程是否一定提供工具、模板或清单？

页面中如提到工具演练、清单或模板，只表示培训沟通时可确认的方向，不默认承诺固定交付物；最终以企业需求沟通后的课程方案为准

2025-2026企业所得税汇算清缴全流程实战