课程总览
一、新收入准则的几大亮点
- 1. 将现行收入和建造合同两项准则纳入统一的收入确认模型
- 2. 以控制权转移替代风险报酬转移作为收入确认时点的判断标准
- 3. 对于包含多重交易安排的合同的会计处理提供更明确的指引
- 4. 对于某些特定交易（或事项）的收入确认和计量给出了明确规定
二、收入确认的五步法模型
- 1. 识别合同——合同成立的陷阱识别
- 案例：合同成立判断
- 识别单项履约义务——分拆、合并履义务的条件
- 案例：履约义务识别 物业服务、含运输服务、含保管服务
- 确定交易价格——一揽子交易价格
- 案例：对价的判断-现金非现金、融资成分、收取费用的考量
- 分摊交易价格——分摊交易价格的方法
- 案例、交话费送手机，买产品送服务、买服务送产品
- 确认收入——收入实现模式：时点与时段
- 案例：在交付时点确认、某一段时间内确认的售后服务收入
三、新收入准则对制造业的财务报表影响
- 与收入确认和计量相关的报表影响
- 所采用的会计政策
- 对于确定收入确认的时点和金额
- 具有重大影响的判断以及这些判断的变更
- 确定履约进度的方法及采用该方法的原因
- 客户取得所转让商品控制权时点的相关判断
- 在确定交易价格、估计计入交易价格的可变对价、分摊交易价格
- 计量预期将退还给客户的款项等类似义务时所采用的方法、输入值和假设
- 2. 与合同相关的下列信息
- 1. 本期确认的合同产生的收入
四、新收入准则确认产生的税会差异
- 增值税税会差异
- 混合销售的判断
- 兼营模式的税会差异
- 企业所得税税会差异
- 国税函875号的收入确认条件
- 新收入准则下所得税纳税调整
- 3. 案例比较 增值税、所得税 税会差异
