新收入准则及新租赁准则解析｜准则解读与实操应用课程

课程大纲

新准则对建筑业影响

二、新收入准则的意义

1. 收入确认模式更为丰富，不再以业务类型的不同来区分
2. 新准则的收入确认时点与旧准则中产生了区别
3. 新收入准则推动了合同签订的细致化和明晰化

三、新收入准则的实施对建筑业的影响

1. 建筑业合同内容识别
1. 合同类型区别及责任人身份判定
2. 合同成本的分类及核算方式
3. 合同成立与否的判断及对价确定
2. 建筑业合同的单项履约义务的判断与收入分摊
1. 施工企业销售合同中包含的质量保证服务
2. 销售合同中包含的维护服务
3. 销售合同中包含的定期或超期存储服务
4. 销售合同中包含的重大融资成分
5. 单项产品与配套产品的销售策略

四、新准则下融资租赁的会计处理

（一）新租赁准则变化及分析

1. 租赁识别（租赁定义）
1. 是否存在已识别资产
2. 客户是否有权获得因使用权资产所产生的几乎全部经济利益
3. 客户是否有权主导资产的使用
2. 租赁的分拆与合并
1. 合同中同时包含租赁和非租赁部分的分拆
2. 同一时间或相近时间订立的两份或多份合同的合并

（二）关于承租人会计处理

1. 关于折现率

建筑业会计核算

一、会计科目调整

1. 增设合同履约成本\工程施工
2. 增设合同资产、合同负债科目及合同结算科目
3. 预收账款科目调整为合同负债科目
4. 质保金从应收账款科目中调整至合同资产科目，质保期满调整到应收账款科目

二、施工企业施工安装业务的会计核算

(1)成本归集
(2)成本确认
(3)转销减值
(4)计提减值
(5)收入确认
(6)竣工计价

三、施工企业具体业务的核算流程

1. 购买材料的账务处理
2. 项目发生实际成本的账务处理
3. 收到预收款的账务处理
(1)开不征税发票的账务处理
(2)开有税率发票的账务处理
4. 主营业务成本确认的账务处理
5. 主营业务收入确认(投入法推算履约进度确认收入金额)
6. 业主确认工程量(含质保金)的账务处理
7. 期末将合同结算余额转入合同资产或合同负债的账务处理
(1)如果合同结算科目余额为借方的项目

四、勘察设计监理业务、运维检修业务的核算

1. 配比原则——单个项目作为核算对象
2. 会计软件实现按项目（核算对象）进行会计核算
3. 项目管理方面基础数据核算归集办法
1. 建立按项目进行会计核算的管理办法。明确直接计入项目的开支范围和审批程序
2. 设置按项目进行会计核算的报销凭证
3. 建立按项目进行会计核算的勘察设计合同传递流程
4. 设立按项目进行会计核算的流程
5. 设置相应的会计科目
a.将预收账款设置为按项目进行核算
b.将生产成本设置为按项目进行核算

五、特殊业务会计核算

1. 费用按经济用途分类，可划分为生产成本和期间费用
2. 项目完工后的会计处理
3. 项目跨年度的会计核算
a.已发生的成本预计全部能够得到补偿的
b.已发生的成本预计部分能够得到补偿的
c.已发生的成本预计全部不能得到补偿的

适合对象

建议由承担审计、合规、风控、安全或政策解读任务的管理者和业务骨干共同参加，把政策口径、风险信号、证据链条和处置动作转成课后可继续推进的动作

课程定位与主要问题

条文和要求能读懂，但落到现场判断时缺少统一口径时，训练重点应放在判断标准和后续跟进方式上

核心收益

先确认政策口径、现场约束和责任边界，让训练目标更具体
新准则对建筑业影响和建筑业会计核算会被串成一组可练习的合规落地
处置动作更具体：规则解读、问题分级和协同处理检查方法是否适合团队日常任务
留痕复盘有依据：新收入准则的意义相关的试点清单、检查点和下一次复盘安排

课程背景与交付信息

收益确定一直是会计理论中的核心问题，企业按照什么样的标准确认收入，直接影响其业绩指标，间接影响投资者、债权人等利益攸关者的利益。因此，财政部新修订收入准则，可以称得上是近年的重大财税事件

随着产业升级和业务模式创新，新兴行业和创新业务模式下的收入确认已经成为一个越来越复杂的问题，现行的收入准则已经不能满足需要。因此财政部出台了《关于修订印发-企业会计准则第14号—收入>的通知》(财会[2017]22号)，并要求不同层次的企业分批实施

企业经营的交易方式也有着大量的创新，相关的会计处理方法，对于销售、租赁、售后回购售后回租等模式众多。新租赁准则的核心变化是，取消承租人关于融资租赁与经营租赁的分类，要求承租人对所有租赁（选择简化处理的短期租赁和低价值资产租赁除外）确认使用权资产和租赁负债，并分别确认折旧和利息费用

课程时间

2天

授课方式

讲师讲授、案例研讨、情景演练、互动答疑

课程内容重点

01新准则对建筑业影响

02建筑业会计核算

03新收入准则的意义

04收入确认模式更为丰富，不再以业务类型的不同来区分

05新准则的收入确认时点与旧准则中产生了区别

讲师介绍

胡冬梅

财税合规与筹划专家

注册会计师、注册税务师，30年财税实战经验。擅长业财税法融合下的合同控税与纳税筹划，曾为大型企业挽回损失数千万，累计培训学员万余人次，致力于解决企业财税合规与价值创造难题

地产建筑工业制造银行金融能源资源商业贸易信息技术

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课程差异说明

本课程页面围绕《新收入准则及新租赁准则解析》重点呈现课程定位、适合对象、核心收益和 2 个主要模块，便于快速判断培训匹配度

课程常见问题

这门课适合哪些学员参加？

适合企业中高层管理者、业务负责人及相关岗位骨干人员等需要系统提升相关能力的人群

学习这门课可以获得什么收益？

更新交易的分类概念，明晰客户及合同，并结合课程中的工具、案例和练习推动企业培训落地

课程通常安排多长时间？

当前样板提取的课程时间为：2天（6小时/天）。实际交付可根据企业培训目标和学员基础进行调整

企业可以基于这门课做定制吗？

可以。正式交付时可结合企业行业、岗位对象、当前问题和培训时长，对案例、练习和重点模块做适配

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