【课程背景】
所得税汇算清缴是企业财务部的重要工作，对企业诚信纳税，防范税收风险有着积极的作用。汇算清缴结束后会有哪些风险呢，税务稽查的重点又是什么？本课程将为您讲解汇算清缴后税务稽查与应对，旨在帮助企业控制汇算清缴的涉税风险和经营风险，防范稽查风险和把握稽查要点，完善汇算清缴事后管理有效应对税务稽查。
【课程大纲】
一、汇算清缴典型风险区域分析
1、收入类项目风险区域
1）、收入真实性疑点
①、收入变动率横向、纵向异常
②、收入金额与行业大环境相悖
③、未收款或未开票不确认收入
2）收入确认不符合税收规定
①、资产所有权属发生转移未视同销售
②、资产负债表日后退货未冲减当期收入
③、扣缴手续费未计入收入
④、会计不符合收入条件税法是符合
3）、不征税收入不合规
①、政府补助未计入收入
②、不符合不征税收入条件
③、增值税收入与企业所得税收入不一致
2、成本费用类项目风险区域
1）、成本费用真实性疑点
①、虚开发票列支
②、披上会议费外衣的业务招待费
③、成本费用支出与企业应税收入不相关
④、税前列支工资总额比对异常
⑤、成本费用采购名录及类别异常
2）、税前扣除凭证不符合要求
①、无票支出未调增
②、汇算清缴后才取得发票
③、发票以外的扣除凭证不符合要求
④、企业购物卡支出具体项目不明确
3）、不符合权责发生制原则的跨期费用
①、不征税收入对应的支出未调增
②、5年未使用的支出未调增
③、资本化与费用化分不清的利息支出
④、各项预提费用未作纳税调整
⑤、资本性支出做费用化处理
⑥、债资比超支导致的利息费用
3、损失类项目风险区域
1）、资产损失备查资料缺失
2）、赞助、为部分人员支付的补充保险
3）、不符合条件的公益性捐赠支出
二、汇算清缴中税务端的后续管理流程
1）、数据汇总分类整理
2）、扣除凭证不合规风险
3）、汇缴表间关系的风险提示
4）、各税种申报比对--小税种牵出大问题
5）、跨境支付比对-未实际支付的跨境服务费
三、申报后稽查环节的依据
1、经营情况与申报数据不符异常
1）主营业务收入变动率
2）成本费用变动与应纳税额变动
3）存货周转情况与销售收入
4）工资薪金支出、社会保险费缴费基数个税背离
2、金三监控预警提示
1）增值税发票增量、使用量情况
2）各税种同税基（相近税基）推算差额
3）发票的进项、销项的品名严重背离
4）农产品进项税抵扣情况
5）税负率无理由的低于本行业当年所得税贡献率
3、风险应对中纳税评估的实际运用
1）、各税种税负率数值提示风险
2）、链条上下游比对风险
3）、协查及供应商选择风险
四、企业自查要点
1、公司耗用的电费与销售收入比对
2、财务报表利润总额与应纳税所得额衔接
3、企业的运费抵扣与经营收入比对
4、进项税额变动率与销项税额变动率
5、存货周转情况与库存期末余额真实性
五、税务稽查案源信息的内容
1、税收管理过程中形成的涉税数据和信息
2、高风险纳税人风险信息及处理处罚记录
3、督办、交办任务提供的违法线索
4、检举人提供的税收违法线索
5、受托协查事项形成的税收违法信息
6、外部单位以及税务局其他部门]提供的信息
7、国际税收情报信息
胡冬梅