马军生：业财融合下的 经营计划与全面预算管理

企业预算管理的重要性已不言而喻，它已经成为企业管理不可或缺的手段，从当前全面预算管理的成功实践看, 全面预算不仅仅是一个由预算规划、编制、执行、控制所组成的管理过程，更是一个将企业绩效管理和企业战略执行力有效结合的系统管理工具----一个优化和完善战略执行和提升综合管理的最平常又最核心的管理工作。通过严格 地实行全面预算管理，最大可能的降低支出提升企业利润，是每一个企业最为关心的重大实际问题。

本课程将通过理论讲解与实践操作手法演示，并结合具体实例分析更直观、更生动、更易接受地让学员学习和掌握如下问题：如何编制合理的预算，并使预算得到有效的实施？如何结合企业的自身状况设计控制要点；如何建立预算执行监控体系；充分运用预算这一管理工具控制公司的整体运作。

授课对象

公司董事、监事、总经理及其它中高层管理者、预算专员、财务人员、审计人员等

课程收益

☆ 理清全面预算的认识与功能定位，了解预算的意义。

☆了解预算管理相关基础财务知识，理解企业经营计划如何形成财务预算

☆了解公司预算与各部门工作的关系，调动各阶层协同反应能力，谋求整体利益最大化。

☆ 增强对预算过程的了解和编制技巧的认识, 学习预算管理和控制的实际操作。

☆ 确定当前的全面预算管理的重点和难点, 为实施预算控制打下基础。

课程时间长度

1～2天

课程大纲

1. 全面预算管理框架和环境

（一）为什么企业仅有战略和目标是不够的？

多数企业都会为企业长远发展制定愿景、战略、战略目标，但是如何实现我们的愿景和战略目标呢？

1）新思维：预算不仅是控制工具也是战略落地，实现战略目标规划路径的工具。

2）科学性：预算将目标—战略—资源建立有机链接，搭建起企业系统管理平台。

（二）什么是正确的预算呢？预算管理何谓正确？

很多企业坚持的预算观念，编制方法、执行控制和评价方法都是错误的

1）树立正确的预算管理理念，培育企业预算管理文化。

2）预算管理指导原则

（三）什么是有效预算管理环境？

现实告诉我们，多数企业的预算管理环境都是无效的，权责不清，目标不明，问责不力，

预算松弛现象普遍。

1）预算行为守则 ； 2）企业价值观 ； 3）高层管理者理念； 4）组织结构（职责分离）；5）人员的胜任能力；  6）职责与权力委派 ； 7）一般授权与责任制； 8）内部审计； 9）规定的工作流程；10）绩效考核机制

（四）全面预算管理整体框架

从“内容”上看全面预算管理体系——全面预算管理的四大内容

从“组织”上看全面预算管理体系——全面预算的四级组织

从“时间”上看全面预算管理体系——全面预算管理的七个环节

二、目标确定和经营计划编制

（一）战略梳理和年度经营目标确定

统一目标：我们下一个财年追求什么（愿景和目标）？

基本流程：战略与战略规划检讨——SWOT分析（识别战略性问题）——确立组织新使命——制定愿景和目标

（二）业务计划和行动方案的制定

1、业务计划的含义 

 2、业务计划的内容

3、制定公司年度业务计划

4、制定部门年度业务计划

5、业务计划编制模板实例

三、如何编制计划和预算

1. 预算编制内容体系
2. 预算编制起点的选择
3. 预算的编制方法介绍
4. 年度、季度、月度预算的编制流程
5. 年度经营计划编制
6. 三级预算编制表格体系（某公司预算编制表格体系示例）
7. 经营预算的编制

• 销售预算的编制
• 生产预算的编制
• 采购预算的编制
• 成本预算的编制
• 日常费用的预算编制
• 固定费用的预算编制
• 变动费用的预算编制
• 项目费用的预算编制

1. 资本预算的编制
2. 预算的编制和平衡
3. 预算质询和审批
4. 预算编制和沟通过程中的典型问题及应对

四、预算执行控制与调整

1. 预算执行控制的责任划分
2. 建立预算执行台账
3. 严格预算外的控制流程和权限
4. 严格资金支付控制
5. 绩效分析与经营预警控制
6. 如何召开经营分析会
7. 预算追加和调整

五、全面预算分析及改进

1. 构建管理视角的财务分析体系
2. 如何保证预算分析到位
3. 预算分析的重点
4. 如何召开经营分析会

六、全面预算考核体系

1. 预算考核面临哪些困惑？
2. 全面预算考核体系指标设计
3. 预算节约额是否应当奖励？
4. 预算准确度是否可以考核？
5. 预算考核结果运用