随着市场经济的不断发展和国家对国有企业改革的深入推进，国有企业面临着越来越复杂的内外部环境。为了确保国有资产的安全完整、提高国有企业的运营效率及促进健康可持续发展，加强内部审计工作显得尤为重要。内部审计不仅是企业自我监督的重要手段，也是提升管理水平、防范风险的有效途径。本文将围绕“舞弊行为识别”这一主题，结合相关培训课程内容进行深入探讨。
王悦
培训咨询
舞弊行为通常具有以下几个显著特征，这些特征帮助我们识别潜在的舞弊风险：
了解舞弊的基本特征，有助于审计人员在日常工作中提高警惕，更好地识别和预防舞弊行为的发生。
舞弊三角理论由三部分组成：机会、动机和合理化。这三者缺一不可，共同构成了舞弊行为的发生条件。
在审计过程中，识别舞弊三角的组成部分，可以帮助审计人员制定相应的审计策略，有效预防和发现舞弊行为。
GONE理论是对舞弊行为识别的一种深化理解，强调了“获取（Get）”、“拥有（Own）”、“不被发现（Not Get Caught）”和“最终（End）”四个阶段。在这个理论中，舞弊行为的产生和发展是一个动态的过程，审计人员需要关注整个过程中的每一个环节。
为了有效识别和防范舞弊行为，内部审计可以采取以下“三板斧”措施：
在实际审计工作中，识别财务舞弊行为是内部审计的重要内容。以下是几个典型的财务舞弊案例分析：
恒大舞弊案涉及到多项财务指标的虚假报告，审计人员通过分析财务数据的异常波动，识别出舞弊的迹象。这一案例警示我们，在审计过程中要特别关注收入、成本、费用等关键财务指标。
万科的股债双杀事件同样是由于内部控制缺陷导致的财务舞弊。审计人员通过对公司内部控制制度的评估，发现了组织架构和信息系统的重大缺陷，这为舞弊行为的发生提供了机会。
内控缺陷类舞弊主要包括组织架构缺陷、信息系统缺陷以及岗职不相容等方面。审计人员可以通过检查组织架构的合理性、信息系统的安全性以及岗位职责的分工，来识别潜在的舞弊风险。
在财务指标异常类舞弊中，审计人员应重点关注以下环节：
通过对这些环节的深入分析，审计人员可以更全面地识别和防范财务舞弊行为。
绩效审计是评估国有企业资源使用效率和效益的重要手段。在绩效审计中，审计人员需要关注舞弊行为对企业绩效的影响。通过对预算绩效、专项资金、固定资产投资等多个方面的审计，审计人员可以识别出舞弊行为对企业整体绩效的潜在威胁。
绩效审计的基本步骤包括：明确审计目标、收集相关数据、进行数据分析、评估审计结果、提出改进建议等。在这个过程中，审计人员应时刻关注舞弊行为的风险，确保审计结果的客观性和公正性。
在专项资金的绩效审计中，审计人员需要重点关注资金的使用效率和合规性，评估资金使用过程中的舞弊风险。这一过程不仅可以提高资金的使用效果，还能有效防范舞弊行为的发生。
舞弊行为的识别对于国有企业的内部审计工作至关重要。通过学习和掌握相关的审计技术和方法，审计人员能够更好地识别和防范舞弊行为的发生，从而保障国有资产的安全和企业的可持续发展。随着审计技术的不断进步，国有企业内部审计也将朝着更加专业化、系统化的方向发展，培养具有现代审计理念和技术的专业人才，将是未来审计工作的重中之重。
