课程背景
近年来减税降费等财税新策频出，“金税四期”的大数据评估与云计算加剧了企业财务管理的涉税风险，对企业财务规范和税收风险防范提出了更高的要求，每年5月底前要进行上年度企业所得税汇算清缴，这项工作的工作量大、难度大、时间长，涉及到企业所得税的纳税风险，是企业财务人员非常关键而重要的工作。特别是在国家加大税务稽查力度的情况下，企业面临的压力剧增。
本年度内企业可享受哪些优惠政策？是否存在不得税前扣除的情况？各项扣除是否超过了税法规定的限额？是否还存在视同销售、免税收入、不征税收入？到底存在多少需要调增或调减的事项？这些问题必须站在税务角度进行通盘考虑，并清晰确认存在的税会差异，而且能够将相关汇算清缴报表进行准确填报，只有这样才能顺利完成企业所得税的年度汇算清缴工作，否则会为企业带来巨大涉税风险。
资深企业财税实战讲师将从财税新政到纳税调整及主要汇算清缴报表的填列进行讲解，以保证企业顺利完成汇算清缴工作，规避纳税风险。
课程收益：
● 掌握与企业所得税有关的最新税收政策；
● 掌握最新的税前扣除凭证等相关规定，自查企业涉税事项，防范纳税风险；
● 掌握收入类、成本费用类等项目纳税调整方法；
● 掌握主要税会差异，填报汇算清缴相关报表，完成汇算清缴工作。
● 掌握财务部在企业所得税汇算清缴期间需做的提醒工作
课程特色：
● 实务案例，深入浅出，通俗易懂；
● 最新财税，狠抓落地，创造价值。
课程时间：1天，6小时/天
课程对象：负责企业所得税汇算清缴及相关财税人员
课程方式：讲师讲授、数据分析、案例研讨、讲师点评、现场咨询与辅导
课程大纲
第一讲：企业所得税汇算清缴
一、汇算清缴的原因
税会差异的存在
二、企业所得税年度纳税申报表的填列思路
所得额=会计利润+纳税调增-纳税调减
应纳税款=所得额×税率
三、汇算清缴前应做的准备工作
1. 企业最佳的汇算清缴时间？
2. 需准备哪些资料？
四、所得税的税前扣除项目（风险点）
1. 扣除项目的原则
2. 扣除项目的范围：成本、费用、税金、损失、其他等
关注点：扣除项目及比例等，工资、薪金支出；三项经费；四险一金；利息费用；借款费用；汇兑损失；业务招待费；广告费和业务宣传费；租赁费；公益性捐赠支出（注意扶贫损赠）；资产损失；税金类的扣除
3. 税前扣除凭证的相关规定
4. 不得扣除项目
l 典型案例
第二讲：主要汇算清缴报表项目的填报与涉税风险管控
一、利润总额计算
1. 《一般企业收入明细表》的填制方法
2. 《一般企业支出明细表》的填制方法
3. 《期间费用明细表》的填制方法
l 典型案例
二、应纳税所得额计算
1. 《纳税调整项目明细表》的填制思路
2. 不征税收入的填制方法及涉税风险管控
(1) 不征税收入的确认条件
(2) 涉税风险点
① 不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除
② 不征税收入对应的支出不能加计扣除
3. 视同销售
(1) 非货币性资产交换视同销售收入
(2) 用于市场推广或销售视同销售收入
思考1：与实物折扣在纳税处理上有何区别？
思考2：与赞助支出在纳税处理上有何区别？
(3) 用于交际应酬视同销售收入
(4) 用于职工奖励或福利视同销售收入
思考：将自产的产品用于职工奖励或是福利，是否存在税会差异？
(5) 用于股息分配视同销售收入
(6) 用于对外捐赠视同销售收入
(7) 用于对外投资项目视同销售收入
(8) 提供劳务视同销售收入
(9) 其他
4. 《职工薪酬支出及纳税调整明细表》的填制方法及涉税风险管控
关注点：职工薪酬税前扣除的原则
(1) 职工薪酬具体包括哪些内容？
(2) 工资薪金的填制
思考：汇算清缴申报时未支付的工资薪金能税前扣除吗？
(3) 职工福利费支出的填制，注意14%的税前扣除比例
(4) 职工教育经费的填制
关注点：按8%扣除的职工教育经费、按100%扣除的职工培训费的规定
(5) 工会经费支出的填制，注意2%的税前扣除比例
(6) 各类基本社会保障性缴费的填制，注意缴费基数及比例需符合国家相关制度的规定
(7) 住房公积金的填制，注意基数及比例
5. 业务招待费支出的填制及涉税风险
(1) 业务招待费的具体包括哪些内容？
(2) 业务招待费税前扣险标准？
(3) 业务招待费的涉税风险有哪些？如企业内部会议的餐费记入管理费用的会议费中，相应的会议通知、签到表等凭据是否齐全？
6. 《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》的填制方法及涉税风险
(1) 广告费和业务宣传费的区别？
(2) 广告费和业务宣传费税前扣险标准？注意15%及30%的扣除比例规定
7. 《捐赠支出及纳税调整明细表》的填制方法及涉税风险
(1) 一般性捐赠：在年度利润总额12%以内的部分可税前扣除
(2) 扶贫捐赠：据实扣除
(3) 疫情期捐赠：据实扣除
(4) 捐赠需要通过哪些组织？
(5) 捐赠支出税前扣除凭证有哪些？
关注点：疫情期直接捐赠给医院的凭证是捐赠接收函
(6) 扣除的原则：先扣除之前年度结转过来的捐赠、当年扶贫捐赠不占当年的比例限额指标
8. 利息支出的填制方法
关注点：非金融企业向非金融企业借款的利息、关联企业付给关联方的利息
9. 罚金、罚款和被没收财务的损失的填制方法
(1) 罚款、罚金及被没收财物损失：不得扣除
(2) 税收滞纳金、加收利息：不得扣除
(3) 赞助支出：不得扣除
关注点：税收滞纳金、加收利息不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费。
10. 《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》的填制方法
(1) 优惠政策：加速折旧法的具体规定
(2) 优惠政策：一次性税前扣除的相关规定，特别是可享受的时间点
思考：企业是否享受相关优惠政策需要考虑哪些因素？
11. 资产减值准备金的填制方法及涉税风险管控
(1) 会计：认可资产减值损失
(2) 税收：不认可，需调整应纳税所得额
12. 《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》的填制方法
(1) 什么是资产损失？
(2) 存货损失
(3) 应收账款损失
关注点：应收及预付款项的坏账损失应留存备查的资料有哪些？
13. 《研发费用加计扣除优惠明细表》的填制方法
(1) 研发费用具体包括的内容？
(2) 不得进行加计扣除的情况有哪些？
14. 《企业所得税弥补亏损明细表》的填制方法
l 典型案例
三、应纳税额计算
1. 减免所得税额明细表的填制方法
2. 抵免所得税额的填制方法
l 典型案例
四、其他
第三讲：财务部在企业所得税汇算清缴期间需做的提醒工作
思考：企业在企业所得税汇算清缴前还未取得汇算清缴年度的发票，应如何怎么处理？
1. 税前扣除凭证的递交时间，企业应有哪些管理制度和流程？递交财务的时间应如何规定？
2. 每年年末前，财务部针对税前扣除凭证的递交应做怎样的通知？
3. 次年年初财务部针对税前扣除凭证的递交应做怎样的通知？
4. 汇算清缴时，还未取得汇算清缴年度的发票，应如何怎么处理？
5. 在索要发票时，由于对方注销等原因无法取得相应凭证，怎么办？
思考：是否在年前应通过各部门将涉及本年度，但还未发生的费用统计上报财务部？为什么？
互动：根据税务处理的规定，实务中如何加强成本费用发票的管理？
l 典型案例
课程结束，总结及答疑
孙美杰