舞弊行为在现代企业管理中，已成为一种隐秘而危害巨大的现象。它不仅直接影响企业的财务健康和运营效率，更会对企业的声誉和长期发展造成严重的负面影响。正如习近平总书记在2023年5月23日的讲话中所强调的，审计在反腐治乱方面的重要作用愈发凸显，企业内部审计也面临着前所未有的挑战和责任。
王悦
培训咨询
显性危害主要体现在经济损失上。舞弊行为通常通过虚报、贪污、挪用等手段直接影响企业的资产和收入。例如，一名员工可能会通过伪造发票或虚构交易来盗取公司的资金。这种行为不仅导致直接的经济损失，且一旦被发现，企业还可能面临法律诉讼、罚款等进一步的经济负担。
除了显性的经济损失，舞弊行为的隐性危害同样不可忽视。企业的品牌声誉可能因舞弊行为受到严重损害，进而影响客户的信任和忠诚度。企业一旦被公众认定为舞弊，可能会在市场竞争中失去优势，甚至导致长期的品牌形象受损。
舞弊是指在经济活动中，利用不正当手段获取不当利益的行为。这种行为不仅涉及个人的道德问题，更是对组织资源的严重侵害。舞弊行为往往具有隐蔽性，给企业的管理带来极大的挑战。
舞弊行为通常具有以下几个特点：
舞弊三角理论认为，舞弊行为的发生通常需要三个要素的结合：机会、动机和合理化。机会是指舞弊者在组织中能够实施舞弊的条件；动机则是指舞弊者为获取不当利益而产生的冲动；合理化是舞弊者自我辩解的过程，他们可能会认为自己的行为是“无害的”或“合理的”。
GONE理论是指舞弊者在实施舞弊行为时需要具备的四个要素：贪婪（Greed）、机会（Opportunity）、需求（Need）和环境（Environment）。这一理论强调了舞弊行为不仅是个人因素造成的，更与企业文化、管理制度等环境因素密切相关。
舞弊行为通常可以分为三大类：
舞弊者通常具备一些共同的行为特点，如：
内部审计作为企业治理的重要组成部分，承担着监督、评估和改进企业内部控制的责任。它不仅帮助企业识别和防范舞弊风险，更为管理层提供决策支持。通过有效的内部审计，企业能够建立起完善的风险管理体系，确保经营活动的合规性和透明度。
反舞弊是指通过各种手段和措施，识别、防范和查处舞弊行为的过程。它不仅包括对舞弊行为的调查和处理，还涉及建立健全内部控制机制，提升员工的道德意识和法律意识，从而从根本上减少舞弊发生的可能性。
内部审计在反舞弊工作中，关键在于能够有效识别舞弊线索。舞弊线索的来源可以包括：
内部审计部门在反舞弊工作中，可以运用“三板斧”策略：
在一次例行审计中，发现某收银员在工作中存在岗位设置缺陷，最终导致其贪污80万元的事件。这一案例提醒我们，内控缺陷是舞弊行为发生的温床，必须加强对关键岗位的监督与管理。
某企业在离任审计中发现异常股权结构，经过深入调查，最终揭露出其中的舞弊行为。这一案例强调了审计在监督企业治理结构中的重要性。
IT审计过程中，发现某零件存在两个不同名称的情况，经过进一步审计程序，揭示出信息不对称背后的舞弊行为。这一案例体现了信息透明在防范舞弊中的重要性。
在销售专项审计中，发现团购金额异常，经过深入调查，最终揭露出假团购的舞弊行为。这一案例提醒企业必须加强对市场活动的监管，防止舞弊行为的发生。
审计人员在反舞弊过程中，可能面临诸多法律风险，包括但不限于侵犯隐私权、误判舞弊行为等。因此，审计人员必须具备一定的法律知识，确保审计过程的合法性。
审计人员在判断舞弊行为是否合法时，可以参考以下简单原则：
除了法律风险，审计人员在反舞弊过程中还可能面临其他风险，如信息不对称、内部反对等。因此，审计人员需要具备良好的沟通能力和应变能力，妥善处理各种突发情况。
为了有效预防和控制舞弊风险，企业应采取以下措施：
舞弊行为的危害不容小觑，它不仅影响企业的经济利益，更可能对企业的品牌和声誉造成长期的负面影响。内部审计在反舞弊工作中，起着不可或缺的作用。通过深入分析舞弊危害、特点及其理论，企业可以更好地识别和防范舞弊风险，确保企业的长治久安与稳健发展。
