舞弊行为在现代企业中屡见不鲜，其对企业的影响不仅体现在经济方面，更对企业的品牌声誉和长期发展构成威胁。2023年5月23日，习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上指出，审计在反腐治乱方面的重要作用，强调了加强审计工作的重要性，尤其是在内部审计领域。本文将深入探讨舞弊的危害、舞弊理论、舞弊的类型及其与内部审计的关系，同时提供有效的审计技巧和方法，帮助企业防范和查处舞弊行为。
王悦
培训咨询
舞弊行为带来的危害可以分为显性和隐性两种。显性危害主要体现在经济损失上，这包括直接的财务损失和因舞弊引起的额外支出，如法律费用、罚款等。隐性危害则更为深远，主要体现在品牌声誉的受损上，一旦企业被曝出舞弊行为，其市场信任度和客户忠诚度将受到严重打击，导致销售下降和市场份额丧失。
理解舞弊的特点及其背后的理论是防范舞弊的基础。舞弊通常是指为了获取非法利益而故意违反法律、法规或公司政策的行为。其特点包括隐蔽性、计划性和系统性。舞弊行为往往是经过深思熟虑的，舞弊者会精心设计以规避审计和监督。
舞弊三角理论指出，舞弊行为的发生需要三个要素的结合：机会、动机和合理化。这一理论帮助审计人员识别潜在的舞弊风险。机会通常源于内部控制的缺陷，动机则可能是个人经济压力、贪婪等，而合理化则是舞弊者为了自我安慰而找出的借口。
另一种舞弊理论是GONE模型，强调了舞弊行为的四个关键因素：Greed（贪婪）、Opportunity（机会）、Need（需求）和Exposure（暴露）。该模型提供了一个框架，帮助企业在内部审计中识别舞弊行为的根源。
舞弊行为可以分为三大类：财务舞弊、管理舞弊和其他舞弊行为。财务舞弊通常涉及财务报表的虚假陈述，管理舞弊则涉及对公司政策或程序的违反，而其他舞弊行为可能包括贪污、盗窃等。
内部审计在企业的定位和角色至关重要，其主要任务是评估和改进风险管理、控制和治理过程。反舞弊则是内部审计工作的重要组成部分，通过有效的审计手段，帮助企业识别和防范舞弊行为。
反舞弊是指通过各种手段和措施来预防、发现和处理舞弊行为的过程。它强调了对企业内部控制的有效性和透明度的重视。
舞弊线索可能来自多个渠道，包括内部员工举报、审计发现、数据分析等。内部审计人员应当具备敏锐的洞察力，以便及时识别潜在的舞弊风险。
内部审计部门和监察部门在反舞弊工作中有着不同的侧重点。内部审计更注重于对企业内部控制的评估和改进，而监察部门则侧重于对违法违纪行为的查处。
内部审计部门通常通过财务报告、内部控制测试等方式获取舞弊线索，而监察部门则可能依赖于外部举报或调查。
内部审计在反舞弊工作中可以运用“三板斧”策略，即死盯“机会”、重视“压力”和把准“动机”。通过对这三方面的关注，审计人员能够更有效地识别和应对舞弊行为。
内部审计人员在发现舞弊线索时，可以通过案例分析进行深入研究。以下是几个典型案例，展示了如何通过内部审计发现舞弊行为。
在这个案例中，审计人员通过例行审计发现收银员的岗位设置存在缺陷，导致其能够独自处理大额现金，最终造成80万元的贪污。审计人员通过“三板斧”策略，识别出问题并制定了整改措施。
在离任审计中，审计人员发现股权结构异常，通过进一步审计程序，最终查清了股权阴谋。这一案例强调了审计人员在发现问题后的持续追踪和复核的重要性。
IT审计发现某零件存在两个不同名称的情况，进一步调查揭示了潜在的舞弊风险。审计人员通过信息对称的原则，制定了有效的审计程序。
在销售专项审计中，审计人员发现团购金额偏高，经过进一步的审计程序，最终揭露了假团购的事实。这一案例说明了审计在发现舞弊行为中的关键作用。
在进行反舞弊工作时，审计人员需要注意以下几个问题，以降低法律风险和其他潜在风险。
舞弊行为对企业的危害不可小觑，内部审计在反舞弊斗争中扮演着不可或缺的角色。通过了解舞弊的危害、特点及其理论，掌握有效的审计技巧和方法，企业能够更有效地防范和查处舞弊行为，保障其长治久安和稳定发展。未来，随着技术的进步和审计手段的不断更新，内部审计在反舞弊工作中的地位将愈加重要。
