在现代企业管理中，内部审计作为一个独立的监督机制，其角色愈发重要。尤其是在当前全球经济环境复杂多变的背景下，企业面临着诸多挑战，其中舞弊行为的出现更是对企业健康发展的重大威胁。2023年5月23日，习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上强调了审计在反腐治乱方面的重要作用，进一步凸显了内部审计在企业中的关键地位。本文将围绕内部审计的角色展开讨论，探讨其在防范舞弊、保障企业利益方面的重要性。
王悦
财务、审计、风控专家
培训咨询
舞弊行为不仅会导致显性的经济损失，更会对企业的品牌声誉造成深远影响。企业一旦被曝出舞弊，可能会导致客户流失、投资者信心降低及法律责任等一系列连锁反应。因此，完善的内部审计机制是保障企业健康运作的基石。
从长远来看，内部审计的有效性直接关系到企业的可持续发展。企业通过内部审计可以及时发现潜在的舞弊风险，采取相应的控制措施，从源头上遏制舞弊行为的发生。
深入理解舞弊的特点和相关理论是内部审计人员进行反舞弊工作的基础。舞弊行为通常具有以下特点：
舞弊三角理论指出，舞弊行为的发生通常需要满足机会、压力和动机三个条件。了解这一理论，可以帮助内部审计人员在审计过程中更好地识别舞弊风险。此外，GONE理论则强调了舞弊行为的系统性，提醒审计人员要从整体上考虑舞弊的可能性。
内部审计在企业中的定位是独立且客观的，其主要职责是评估和改善风险管理、控制和治理过程的有效性。这使得内部审计成为企业反舞弊的重要力量。反舞弊不仅仅是查处舞弊行为，更重要的是通过内部审计手段，建立起完善的风险控制体系，防止舞弊行为的发生。
舞弊线索的来源多种多样，包括员工举报、异常财务数据、内部控制缺陷等。内部审计人员需要善于从这些线索中提取有价值的信息，挖掘潜在的舞弊风险。
虽然内部审计部门和监察部门在反舞弊方面的目标一致，但两者在工作方式和重点上存在明显差异。内部审计更强调对企业内部控制的评估与完善，而监察部门则更关注对违规行为的查处。
有效的内部审计可以帮助企业发现潜在的舞弊线索。以下是几个典型案例，展示了内部审计如何通过审计程序发现舞弊行为。
某企业的收银员因岗位设置缺陷，贪污80万元。通过例行审计，审计人员发现了内控流程中的漏洞，并设计了进一步的审计程序，最终揭露了这一舞弊行为。此案例警示我们，内控缺陷可能是舞弊行为的温床，企业需定期审查和完善内部控制机制。
在离任审计中，发现某企业存在异常的股权结构。通过深入审计和“欲擒故纵”的策略，审计人员最终查清了股权阴谋。这一案例强调了审计人员在面对复杂情况时的灵活应变能力。
某企业的IT审计发现零件名称存在异常，通过进一步审计程序，揭示了信息不对称的问题。这一案例表明，信息的透明性对于防范舞弊至关重要。
在销售专项审计中，发现团购金额偏高，经过审计程序，最终发现了假团购的事实。此案例提醒我们，在销售管理中，审计人员需保持高度警惕，防止舞弊行为的发生。
在反舞弊工作中，内部审计人员会面临多种风险和挑战。首先，审计人员需要具备敏锐的判断力，以便判断舞弊行为的合法性；其次，审计人员可能面临来自企业内部的压力，导致其在揭露舞弊方面的顾虑。此外，审计人员在执行审计任务时也需要遵循法律法规，确保审计工作的合规性。
综上所述，内部审计在企业防范舞弊和保障利益方面发挥着不可或缺的作用。随着企业环境的不断变化，内部审计人员需要不断提升自身的专业能力，积极适应新的审计要求，灵活运用各种审计技术和方法，深入挖掘舞弊线索，从而为企业的长期发展提供坚实的保障。只有通过完善的内部审计机制，企业才能真正守住经营的红线和底线，实现健康、可持续的发展。
