在当今快速发展的商业环境中，企业面临着越来越多的挑战，其中舞弊行为的发生频率不断上升。2023年5月23日，习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上强调了审计在反腐治乱方面的重要作用，呼吁各级审计机构要充分发挥职能，维护公共资金的安全。这一讲话不仅为国家的审计工作指明了方向，也为企业的内部审计工作提出了新的要求。
王悦
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舞弊行为对企业的影响是深远而多层面的。首先，舞弊带来的显性危害主要体现在经济损失上。根据统计，舞弊行为每年给企业造成的经济损失不计其数，严重影响了企业的盈利能力和财务健康。此外，舞弊还会导致隐性危害，特别是对企业品牌声誉的影响。一旦企业被曝光舞弊行为，消费者的信任度将大幅下降，品牌形象也会受到重创，最终导致客户流失和市场份额的下降。
理解舞弊的特点是内部审计工作的重要基础。舞弊行为通常表现为隐蔽性强、持续时间长和涉及范围广等特点。舞弊理论中，舞弊三角理论和GONE理论为我们提供了分析舞弊行为的框架。舞弊三角理论强调了机会、动机和合理化三个要素，而GONE理论则强调了贪婪、机会、需要和环境等因素。这些理论为审计人员提供了对舞弊行为的深入理解，帮助他们在实际工作中识别潜在的舞弊风险。
内部审计在企业中扮演着至关重要的角色，其核心任务是评估和改善企业的风险管理、控制和治理流程。在反舞弊方面，内部审计的作用不可忽视。内部审计不仅要识别舞弊行为的线索，还要深入分析舞弊的根源和影响。因此，反舞弊不仅是内部审计的职责，更是维护企业长期发展的重要保障。
舞弊线索的来源多种多样，可能来自员工举报、内部控制缺陷、异常财务数据等。审计人员需要具备敏锐的洞察力，以便及时发现潜在的舞弊迹象。通过对各类数据的交叉分析，审计人员能够更好地判断舞弊的可能性，从而采取相应的审计行动。
针对舞弊行为，内部审计部门可以采取一些有效的反舞弊措施，通常被称为“三板斧”：
在某家零售企业，一名收银员通过篡改交易记录，贪污了80万元。审计人员在例行审计中发现了岗位设置缺陷，导致了这一舞弊行为的发生。通过重新设计审计程序，审计人员不仅查清了事件的真相，还提出了有效的整改措施，从而堵住了内控的漏洞。
在一次离任审计中，审计人员发现某公司的股权结构存在异常，经过深入调查，发现这是一起精心策划的舞弊行为。审计人员通过“欲擒故纵”的策略，最终查清了股权阴谋，并及时采取了相应的措施，保护了公司的合法权益。
在一次IT审计中，审计人员发现某个零件存在两个不同的名称，经过进一步调查发现在供货过程中存在信息不对称。通过制定详细的审计程序，审计人员揭露了这一舞弊行为，确保了企业的正常运营。
在销售专项审计中，发现某团购金额偏高，审计人员进行了深入的审查，最终发现这是一起假团购的行为。通过审计程序的设计，审计人员不仅查清了事实，还为企业制定了更为严格的审计标准，以防止类似事件的再次发生。
尽管内部审计在反舞弊方面发挥着重要作用，但在实际工作中，审计人员也面临诸多挑战。首先，审计人员需要具备全面的法律知识，以避免在审计过程中触犯法律。其次，审计人员的判断力和洞察力至关重要，他们必须能够清晰地识别合法与非法之间的界限。此外，审计人员还可能面临来自舞弊者的威胁和压力，这就要求审计人员具备良好的心理素质和应对能力。
为了有效应对舞弊风险，企业内部审计部门需要建立健全的风险预防与控制机制。这包括但不限于：
内部审计作为企业反舞弊的重要工具，不仅有助于发现和制止舞弊行为，更是企业长治久安的基石。通过培训和提升审计人员的专业能力，企业能够更有效地应对舞弊风险，保障自身的合法权益。随着国家审计工作重视程度的提升，企业内部审计的角色将愈加重要，成为推动企业健康发展的重要力量。
