掌握反舞弊技巧，提升企业合规管理水平

反舞弊技巧：提升企业内部审计的有效性

随着经济的发展和市场竞争的加剧，舞弊行为在企业中愈演愈烈。为了保护企业的资产安全和品牌声誉，强化内部审计工作显得尤为重要。2023年5月23日，习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话中强调了审计在反腐治乱方面的重要作用，进一步提升了审计工作的地位。本文将深入探讨反舞弊技巧，帮助企业内部审计部门有效识别和查处舞弊行为。

王悦：《内部审计如何有效发现舞弊线索》

在当前反腐倡廉的背景下，企业内部审计的重要性愈发凸显。本课程将深入探讨舞弊的危害及其与内部审计的关系，帮助参与者掌握发现和查证舞弊行为的实用技巧。通过案例分析，学员将学习如何在实际工作中识别舞弊信号，强化风险防控意识。无论是内部

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一、舞弊的危害有多大？

舞弊不仅会给企业带来明显的经济损失，还可能导致隐性的品牌声誉受损。企业在面对舞弊行为时，必须高度重视其带来的多维度危害。

• 舞弊的显性危害——经济损失：舞弊行为直接导致资金流失，影响企业的财务健康，可能导致企业面临破产风险。
• 舞弊的隐性危害——品牌声誉：一旦舞弊事件曝光，企业的品牌形象将受到严重损害，客户和合作伙伴的信任度下降，未来的市场机会将受到限制。

二、舞弊的特点和舞弊理论

了解舞弊的基本定义及其特点是开展反舞弊工作的前提。

• 什么是舞弊：舞弊是指利用职务之便，故意隐瞒或歪曲事实，以获取不正当利益的行为。
• 舞弊的特点：舞弊行为通常隐蔽性强，涉及多个环节，且往往具有一定的计划性和系统性。
• 舞弊三角理论：该理论指出，舞弊行为的产生通常与机会、动机和合理化三者密切相关。
• GONE理论：该理论强调了舞弊的四种来源：贪婪、机会、需要和合理化。

三、舞弊的类型

舞弊行为可以分为多种类型，了解这些类型能够帮助审计人员更好地识别潜在的舞弊风险。

• 财务舞弊：包括虚假财务报表、伪造账目等行为。
• 资产舞弊：包括盗窃公司财产、挪用公款等。
• 管理舞弊：包括滥用职权、违规决策等。

四、内部审计与反舞弊的关系

内部审计在企业中扮演着重要角色，尤其是在反舞弊方面。其不仅是发现舞弊线索的重要手段，更是维护企业合规和安全的关键力量。

• 内部审计的定位：作为独立的监督机构，内部审计负责评估和改善企业风险管理、控制和治理过程。
• 什么是反舞弊：反舞弊是指通过内部审计、合规管理等手段，识别、预防和查处舞弊行为。
• 舞弊线索来源：舞弊线索可以来自员工举报、内部审计发现、外部审计反馈等多个渠道。

五、内部审计部门和监察部门反舞弊的不同

内部审计和监察部门在反舞弊工作中有着不同的侧重点和方法。

• 舞弊线索来源不同：内部审计主要依赖于系统的审计程序和数据分析，而监察部门则更多依赖于举报和调查。
• 内部审计的“三板斧”：
  • 死盯“机会”：通过严格的流程控制和制度建设，减少舞弊机会。
  • 重视“压力”：关注员工的工作环境和心理压力，及时发现潜在的舞弊动机。
  • 把准“动机”：通过深入分析员工的行为模式，识别出可能的舞弊动机。

六、内部审计如何发现舞弊线索

通过具体案例分析，内部审计在发现舞弊线索时能够采取有效的措施。

案例分析一：内控缺陷——一个贪污80万元的收银员

• 基本案情：一名收银员在工作中利用职务之便，贪污公司资金。
• 舞弊环节初始控制流程：未能对收银员的工作进行有效的监督和审核。
• 舞弊人员基本情况：该员工工作时间较长，熟悉内部流程。
• 例行审计发现：岗位设置存在缺陷，缺乏有效的交叉检查。
• 审计程序设计：进一步审计时，重点检查收银流程和内部控制。
• 复盘：发现内控缺陷导致舞弊行为的发生。
• 整改措施：重新设计内部控制流程，增加监督环节。

案例分析二：监督真空——异常股权结构背后的阴谋

• 基本案情：发现公司股东结构异常，可能存在舞弊行为。
• 离任审计发现：股权结构与实际控制人不符。
• 审计程序无果：初次审计未能发现证据。
• 欲擒故纵：采取进一步措施，收集更多信息。
• 二次复核：查清股权阴谋，揭露真实股东身份。
• 案例小结：通过持续的审计跟踪，最终发现舞弊行为。

案例分析三：信息不对称——一个零件为何有两个名？

• 基本案情：审计中发现零件名称存在异常，可能涉及虚假采购。
• IT审计发现：系统中有多个相同的零件信息，需进一步核实。
• 审计程序设计：制定进一步的审计程序，以核实零件的真实情况。
• 案例小结：信息不对称导致的舞弊行为被揭发。

案例分析四：监管真空——真团购还是假团购？

• 基本案情：销售专项审计发现团购金额偏高。
• 审计程序设计：分析团购数据，识别潜在的舞弊行为。
• 假团购浮出水面：通过审计发现，团购存在虚假记录。
• 案例小结：通过审计程序的严格执行，揭示了舞弊行为。

七、内部审计反舞弊需要注意的几个问题

在开展反舞弊工作时，审计人员需要面临多种风险和挑战。

• 审计人员面临的法律风险：在查处舞弊时，审计人员需注意法律法规，避免因误判导致法律责任。
• 判断合法性的简单原则：审计人员应具备判断舞弊行为是否合法的基本能力，以确保审计结果的有效性。
• 其他风险：审计人员在执行审计过程中，可能面临来自被审计单位的压力和阻碍。
• 风险预防与控制：通过完善的审计制度和规范的工作流程，降低反舞弊过程中的风险。

总结

反舞弊工作是企业内部审计的重要职责之一，只有通过有效的审计手段，识别和查处舞弊行为，才能保障企业的长期健康发展。企业应重视审计人员的专业培训，提高反舞弊的意识和能力，从而为企业的可持续发展保驾护航。