掌握反舞弊技巧，提升企业诚信与竞争力

反舞弊技巧：企业内部审计的重要性与实践

在当今商业环境中，舞弊行为的频繁出现对企业的正常运营构成了重大威胁。2023年5月23日，习近平总书记在主持召开二十届中央审计委员会第一次会议时强调了审计在反腐治乱方面的重要作用，这不仅对公共机构提出了更高的要求，也为企业内部审计工作提供了新的视角和方向。企业内部审计作为反舞弊的重要工具，必须以零容忍的态度对待舞弊行为，为企业的长治久安和稳健发展提供保障。

王悦：《内部审计如何有效发现舞弊线索》

在当前反腐倡廉的背景下，企业内部审计的重要性愈发凸显。本课程将深入探讨舞弊的危害及其与内部审计的关系，帮助参与者掌握发现和查证舞弊行为的实用技巧。通过案例分析，学员将学习如何在实际工作中识别舞弊信号，强化风险防控意识。无论是内部

王悦 财务、审计、风控专家 培训咨询

一、舞弊的危害

舞弊行为对企业的危害分为显性和隐性两大类。显性危害主要体现在经济损失上，舞弊可能导致企业财务数据失真，影响决策的正确性，甚至造成直接的金钱损失。此外，舞弊行为还可能引发法律诉讼，增加企业的运营风险。

隐性危害则更加深远，舞弊行为会严重损害企业的品牌声誉。一旦舞弊事件被曝光，企业的公信力将遭受重创，客户和合作伙伴的信任度会下降，从而影响企业的市场竞争力和未来发展。因此，了解舞弊的危害，尤其是隐性危害，是企业管理层和内部审计部门必须重视的任务。

二、舞弊的特点和理论

舞弊行为的定义相对明确，它通常指的是通过不正当手段获取利益的行为。舞弊的主要特点包括：

• 隐蔽性：舞弊行为往往隐藏在正常的业务流程中，难以被发现。
• 计划性：舞弊行为通常是经过深思熟虑的，舞弊者会制定详细的计划以规避审计和监督。
• 多样性：舞弊的形式多种多样，涉及财务、运营、采购等多个环节。

舞弊理论为我们理解舞弊行为提供了理论基础，其中最具代表性的理论包括舞弊三角理论和GONE理论。舞弊三角理论指出，舞弊行为的发生需要具备机会、压力和动机三个要素。而GONE理论则强调了在舞弊行为中，舞弊者常常会通过信息不对称来掩盖自己的不当行为。

三、内部审计与反舞弊的关系

内部审计在企业中的定位和角色非常重要。作为企业内部控制的重要组成部分，内部审计不仅仅是传统意义上的财务审计，更肩负着发现和预防舞弊行为的重任。反舞弊的目标是通过审计手段识别潜在的舞弊风险，及时发现并纠正不当行为。

舞弊线索的来源多种多样，包括内部员工的举报、审计过程中发现的异常情况，以及行业内的普遍现象等。内部审计部门需要具备敏锐的洞察力，能够从各类信息中提炼出有效的舞弊线索，以便采取相应的审计措施。

四、内部审计反舞弊的“三板斧”

在反舞弊工作中，内部审计可以运用“三板斧”方法：关注“机会”、重视“压力”和把准“动机”。

• 死盯“机会”：审计人员需要关注企业运营中的漏洞和控制缺陷，识别舞弊行为的发生机会。通过定期审计和不定期抽查，及时发现潜在风险。
• 重视“压力”：了解员工的工作压力以及内部竞争情况，识别因压力而可能导致的舞弊动机。定期进行员工访谈，营造良好的工作氛围，降低舞弊风险。
• 把准“动机”：分析员工的行为特点和心理动机，明确哪些因素可能导致其产生舞弊行为。建立健全的激励机制和约束机制，减少舞弊动机的产生。

五、如何发现舞弊线索

内部审计部门在发现舞弊线索时，可以借助多个案例进行分析和学习。以下是几个典型的案例：

案例一：内控缺陷——一个贪污80万元的收银员

• 基本案情：一名收银员利用工作便利，私自挪用公司资金。
• 舞弊环节的初始控制流程：缺乏有效的资金审批和监督机制。
• 舞弊人员的基本情况：收银员工作年限长，熟悉公司内部流程。
• 例行审计发现：岗位设置缺陷，审计流程不完善。
• “三板斧”研判问题：关注资金流向，发现异常。
• 进一步的审计程序设计：加强对资金流动的监控。
• 复盘：识别出内控缺陷及其整改措施。

案例二：监督真空——异常股权结构背后的阴谋

• 基本案情：公司股东结构异常，可能存在利益输送。
• 离任审计发现：股权结构异常，需进一步调查。
• “三板斧”研判问题：关注股东背景，分析其动机。
• 二次复核：对股权结构进行仔细审查，揭露舞弊行为。
• 案例小结：通过细致的审计程序，成功查清股权阴谋。

案例三：信息不对称——一个零件为何有两个名？

• 基本案情：发现同一零件在不同记录中有不同名称。
• IT审计发现：信息系统存在缺陷，导致数据混淆。
• 制定进一步的审计程序：加强信息系统的审计与改进。
• 信息不对称的阴影：潜在的舞弊风险，需引起重视。
• 案例小结：通过系统审计，揭示了信息不对称的舞弊风险。

案例四：监管真空——真团购还是假团购？

• 基本案情：销售专项审计发现团购金额异常。
• “三板斧”研判问题：分析团购流程，识别潜在风险。
• 假团购浮出水面：通过审计，揭示了假团购背后的舞弊行为。
• 案例小结：审计工作有效防范了舞弊风险，维护了企业利益。

六、内部审计反舞弊的法律风险与挑战

在进行反舞弊审计时，审计人员应充分认识到可能面临的法律风险。审计人员在判断舞弊行为是否合法时，可以遵循一些简单原则，例如遵循法律法规、公司政策及行业标准。同时，审计人员还需关注其他风险，包括舞弊行为可能对企业造成的声誉风险及财务风险。

为了有效预防和控制这些风险，审计部门应该建立完善的风险管理机制，定期对审计流程进行评估和改进，提升反舞弊工作的效率和有效性。

总结

反舞弊工作是企业内部审计的重要任务之一，只有通过深入的理论学习与实践案例分析，审计人员才能够有效识别和应对舞弊风险。企业应重视内部审计的作用，加强对舞弊行为的防范与查处，为企业的健康发展保驾护航。通过不断提升审计人员的专业能力和道德素养，企业才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。