在当今全球经济环境中，企业面临着多种挑战，其中舞弊行为的出现对企业的生存与发展构成了重大威胁。2023年5月23日，习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上强调了审计工作在反腐治乱方面的重要性，尤其是在监督公权力和资金流向方面。随着国家对审计工作的重视，企业内部审计也变得愈发重要，特别是在发现和防范舞弊行为方面。
王悦
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舞弊行为对企业的影响可以分为显性和隐性两大类。显性危害主要体现在经济损失上，而隐性危害则表现为对企业品牌声誉的长期损害。
舞弊行为直接导致的经济损失不仅影响了企业的财务状况，还可能导致股东信任度下降，从而影响企业的市场价值。企业在遭遇舞弊后，往往需要耗费大量资源进行整改和赔偿，严重时甚至可能面临破产风险。
舞弊事件一旦曝光，企业的品牌形象将遭受重大打击，客户的信任度下降可能导致客户流失，无法与竞争对手抗衡。此外，企业可能还会面临法律诉讼和罚款，进一步加重了企业的负担。
了解舞弊的特点及相关理论有助于企业更好地识别和防范舞弊行为。
舞弊通常指故意的欺诈行为，目的是为了获取不正当的经济利益。这种行为不仅涉及个人利益，还可能对整个企业的经营造成严重影响。
舞弊三角理论指出，舞弊行为的发生通常需要三个要素的共同作用：机会、压力和动机。企业内部审计部门需要重视这三个要素，以便及时发现潜在的舞弊风险。
GONE理论则强调了舞弊行为的四个关键因素：贪婪（Greed）、机会（Opportunity）、需要（Need）和逃避（Escape）。通过分析这些因素，企业可以更有效地制定反舞弊策略。
舞弊行为可以分为三大类：财务舞弊、管理舞弊和员工舞弊。每种类型的舞弊行为都有其独特的表现形式和行为特点。
舞弊者往往具有较强的隐蔽性和计划性，他们会利用自身的专业知识和职务优势来实施舞弊行为。此外，舞弊者通常会在心理上构建自我合理化的机制，以减轻内心的道德负担。
内部审计在企业中扮演着至关重要的角色，尤其是在反舞弊工作中。内部审计不仅负责对企业内部控制的有效性进行评估，还直接参与到舞弊的识别和查处中。
作为企业内部的独立监督机构，内部审计部门的主要职责是评估和改进风险管理、控制和治理流程。通过定期审计，内部审计可以帮助企业识别潜在的舞弊风险，评估内控缺陷，进而提出改进建议。
反舞弊是指通过各种手段和方法来预防、发现和查处舞弊行为的综合活动。这一过程不仅需要审计人员的参与，还需要全体员工的共同努力。
舞弊线索可以来自多种渠道，包括内部审计、员工举报、客户投诉等。企业需要建立畅通的举报渠道，鼓励员工主动报告可疑行为。
虽然内部审计和监察部门都参与到反舞弊工作中，但两者在舞弊线索的来源及工作重点上存在差异。
内部审计通常依赖于系统和流程的审计发现，而监察部门可能更多依赖于举报和调查。
内部审计在发现舞弊线索时，可以借助一系列案例进行分析和总结。以下是一些具有代表性的案例，以帮助审计人员更好地理解内控缺陷与反舞弊的关系。
在这一案例中，审计人员首先通过例行审计发现岗位设置的缺陷，导致某收银员在未被监控的情况下贪污了80万元。通过对舞弊环节的初始控制流程进行分析，审计人员进一步设计了审计程序，找出了内控缺陷的根源，并提出了整改措施。
离任审计发现某企业存在异常股权结构，经过深入分析，审计人员通过“欲擒故纵”的策略，最终查清了股权阴谋。这一过程彰显了审计人员在面对复杂问题时的敏锐洞察力。
IT审计发现零件名称存在异常，进一步调查发现信息不对称的问题。这一案例提醒审计人员在进行审计时，需关注信息流动的透明性。
通过销售专项审计，发现团购金额偏高，进一步审计程序揭示了假团购的真相。这表明审计工作在打击舞弊方面的有效性。
在反舞弊工作中，审计人员需警惕一系列法律风险与判断原则，以确保审计工作的合法性与有效性。
审计人员在调查舞弊时，需注意遵循法律法规，避免因不当行为导致法律责任。
审计人员需根据法律法规、企业内部政策及道德标准来判断舞弊行为的合法性。
除了法律风险外，审计人员还可能面临职业道德风险和心理压力，需合理评估与应对。
企业应建立完善的内控体系，通过培训与教育提高员工的风险意识，进而有效降低舞弊行为的发生率。
内控缺陷是舞弊行为发生的重要因素，企业在提升内部审计能力的同时，需加强对内控体系的建设。只有通过持续的审计与监控，企业才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。通过本课程的学习，内部审计人员应当提升识别舞弊线索的能力，为企业的健康发展保驾护航。
