掌握反舞弊技巧，提升企业诚信与透明度

反舞弊技巧：企业内部审计的关键措施

在现代企业管理中，舞弊行为的发生不仅会导致经济损失，还会对企业的品牌声誉造成不可逆转的伤害。2023年5月23日，习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话中强调了审计在反腐治乱方面的重要作用，特别是在监督公权力运行和推动政府过“紧日子”方面。这一讲话为企业内部审计工作指明了方向，指出了审计工作在反腐体系中的重要地位。因此，企业必须重视内部审计，特别是舞弊行为的识别与防范，以确保企业的长治久安和稳健发展。

王悦：《内部审计如何有效发现舞弊线索》

在当前反腐倡廉的背景下，企业内部审计的重要性愈发凸显。本课程将深入探讨舞弊的危害及其与内部审计的关系，帮助参与者掌握发现和查证舞弊行为的实用技巧。通过案例分析，学员将学习如何在实际工作中识别舞弊信号，强化风险防控意识。无论是内部

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一、舞弊的危害

舞弊行为的危害可以分为显性和隐性两大类。

• 舞弊的显性危害：直接造成经济损失，影响企业的财务状况和运营能力。例如，资金被挪用或虚报开支，导致资金链断裂，企业无法正常运转。
• 舞弊的隐性危害：损害企业的品牌声誉，影响客户和合作伙伴的信任度。这种损害往往比显性危害更为深远，修复品牌声誉需要付出更多的成本和时间。

二、舞弊的特点和理论

了解舞弊的特点和相关理论是有效识别和防范舞弊行为的重要基础。

• 什么是舞弊：舞弊是指利用职务之便，通过不正当手段获取利益或造成损失的行为。
• 舞弊的特点：舞弊行为通常具有隐蔽性、计划性和重复性，舞弊者往往会利用内部控制的缺陷进行操作。
• 舞弊三角理论：该理论认为，舞弊行为的发生需要具备机会、动机和合理化三个条件。只有当这三者同时存在时，舞弊行为才有可能发生。
• GONE理论：GONE理论强调的是舞弊的四个重要因素：Greed（贪婪）、Opportunity（机会）、Need（需要）和Exposure（暴露）。

三、舞弊的类型

舞弊行为可以分为三大类，每种类型的舞弊行为都有其特定的特征和表现形式。

• 财务舞弊：包括虚增收入、隐瞒亏损、伪造财务报表等行为，严重影响企业的财务透明度。
• 管理舞弊：涉及管理层的权力滥用，如利用职务便利进行利益输送、私设小金库等。
• 采购舞弊：在采购环节中，通过虚假合同、虚报价格等方式获取不当利益。

四、内部审计与反舞弊的关系

内部审计在企业中扮演着重要的角色，是反舞弊工作的重要一环。它通过审查和评估企业的内部控制，帮助企业识别和防范舞弊风险。

• 内部审计的定位：作为独立的审计部门，内部审计负责对企业的经营活动进行监督，确保其合规性和有效性。
• 反舞弊的概念：反舞弊是指通过各种措施和手段，预防和查处舞弊行为，以保护企业的合法权益。
• 舞弊线索的来源：内部审计可以通过对财务报表的分析、日常经营的监控、员工举报等多种方式获取舞弊线索。

五、内部审计与监察部门反舞弊的不同

内部审计和监察部门在反舞弊工作中各有侧重，但也存在一定的差异。

• 舞弊线索来源不同：内部审计主要依靠日常审计和财务分析获取线索，而监察部门则可能通过举报、投诉等方式收集信息。
• 内部审计的“三板斧”：内部审计在反舞弊方面的核心措施包括：死盯“机会”、重视“压力”和把准“动机”。

六、内部审计如何发现舞弊线索

通过实际案例分析，可以更好地理解内部审计在发现舞弊线索中的具体应用。

案例一：内控缺陷——一个贪污80万元的收银员

基本案情：某企业收银员在岗位上利用内控缺陷，贪污公司80万元。

• 舞弊环节的初始控制流程：收银员独立负责收款和记账，缺乏必要的监控。
• 例行审计发现的问题：定期审计发现收款记录与实际收入不符。
• 整改措施：重新设计内部控制流程，增加双人审核机制。

案例二：监督真空——异常股权结构背后的阴谋

基本案情：某企业在离任审计中发现异常股权结构，经过深入调查，揭露了隐藏的利益输送。

• 舞弊线索的研判：通过股东变更记录，发现多名股东之间存在利益关系。
• 进一步审计程序：对股东的资金流动进行追踪，揭示了背后的阴谋。

案例三：信息不对称——一个零件为何有两个名？

基本案情：IT审计发现某零件在账目中出现两个不同名称，经过调查发现存在采购舞弊。

• 信息不对称的分析：对零件的采购记录进行审查，发现存在多次重复采购。
• 审计程序的制定：对所有采购进行全面审计，确保信息的透明度。

案例四：监管真空——真团购还是假团购？

基本案情：销售专项审计发现团购金额异常，通过深入调查发现团购背后是伪团购行为。

• 审计程序的设计：对团购的实际交易进行验证，分析异常数据。
• 假团购的揭示：通过审计发现实际销售额与报告不符，揭露了舞弊行为。

七、内部审计反舞弊需要注意的几个问题

在反舞弊的过程中，内部审计人员需要注意一些法律风险和判断原则，以确保审计工作的合法性和有效性。

• 审计人员面临的法律风险：包括调查过程中可能涉及的隐私权和商业秘密等问题。
• 判断是否合法的原则：审计人员在判断舞弊行为时，应依据法律法规和公司政策。
• 其他风险的识别：审计人员还需关注舞弊行为可能带来的经济损失及对企业声誉的伤害。
• 风险预防与控制：建立完善的内部控制体系和审计制度，及时发现和纠正舞弊行为。

结语

反舞弊工作在企业管理中至关重要，内部审计部门在其中扮演着不可或缺的角色。通过对舞弊行为的深入分析和研究，企业可以更有效地识别和防范舞弊风险，保护企业的合法权益和品牌声誉。只有在内部审计的强力支持下，企业才能实现可持续发展，保持竞争优势。