在现代企业管理中，舞弊行为的存在不仅会导致经济损失，还会影响企业的品牌声誉和可持续发展。2023年5月23日，习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上强调了审计在反腐治乱方面的重要性，指出要以零容忍的态度查处腐败问题。这一讲话为企业内部审计工作指明了方向，强调了审计在反舞弊工作中的核心地位。
王悦
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舞弊不仅在经济层面造成显性损失，还会在品牌形象和顾客信任方面造成隐性危害。企业因舞弊行为所造成的直接经济损失，往往是巨大的，影响企业的正常运营。而舞弊行为一旦曝光，企业的声誉也会受到严重打击，长期发展受到威胁。
舞弊的特点包括其隐蔽性、逐步性和复杂性。舞弊行为往往采取隐秘的方式进行，舞弊者会利用制度的漏洞，逐步积累利益，最终导致更严重的后果。舞弊理论，如舞弊三角和GONE理论，有助于理解舞弊行为的形成机制，为有效的反舞弊措施提供理论支持。
内部审计是企业管理的重要组成部分，其主要目的在于评估和改善风险管理、控制和治理流程。反舞弊则是内部审计工作中的一个重要任务。内部审计部门应当承担起发现和防范舞弊行为的责任，通过系统的审计工作来保护企业的资产和利益。
舞弊线索的获取往往来自多个渠道，包括员工的举报、审计过程中发现的异常情况等。内部审计人员需要具备敏锐的洞察力，能够及时识别这些线索，并进行深入调查。
虽然内部审计和监察部门都承担着反舞弊的责任，但其职能和工作重点有所不同。内部审计更侧重于企业内部流程的评估和改进，而监察部门则更多地关注外部合规性和法律风险。内部审计的反舞弊工作可归纳为“三板斧”：关注“机会”、重视“压力”和把握“动机”。
内部审计人员在发现舞弊线索时，可以借鉴多个成功案例，以此提高自身的审计能力和敏感性。以下是几个典型案例的分析，展示了如何在实际工作中应用反舞弊技巧。
在这一案例中，审计人员通过例行审计发现了收银员的岗位设置缺陷，最终揭露了其贪污行为。审计过程中，审计人员通过对收银员的交易记录进行分析，发现存在异常。进一步审计程序的设计及其对舞弊环节的复盘，表明了内控缺陷的严重性，并提出了整改措施。
在此案例中，离任审计发现了公司异常的股权结构，经过深入调查，审计人员逐步揭开了隐藏在表面之下的舞弊行为。运用反舞弊的“三板斧”理论，审计人员锁定了关键问题，并提出了针对性的审计程序，最终确认了股权结构的不合法性。
在信息不对称的情况下，审计人员通过IT审计发现了零件名称存在异常。审计人员制定了进一步的审计程序，最终揭示了舞弊行为背后的信息不对称问题，确保了企业的资产安全。
该案中，销售专项审计通过对团购金额的深入分析，发现其中存在假团购的行为。审计人员通过反舞弊技巧的应用，成功识别了舞弊行为，确保了企业的财务安全。
在反舞弊工作中，审计人员需要注意多方面的风险和挑战。法律风险是审计人员在反舞弊过程中必须面对的主要问题，审计人员需要具备判断舞弊行为是否合法的能力。此外，审计人员还可能面临其他风险，如信息安全风险和流程不当引发的风险。
为了有效预防和控制风险，审计人员应建立完善的风险管理体系，及时识别潜在风险，并制定相应的控制措施。通过不断学习和实践，提升反舞弊能力，才能更好地维护企业的合法权益。
反舞弊技巧在内部审计工作中具有重要的实用价值。通过深入了解舞弊的危害、特点和类型，审计人员能够更有效地识别和应对潜在的舞弊行为。结合实际案例的深度分析和反舞弊理论的应用，内部审计部门可以提高舞弊线索的发现能力，并为企业的长治久安提供强有力的保障。
未来，企业应继续加强内部审计与反舞弊工作的结合，提升审计人员的专业素养，确保企业在复杂的市场环境中保持竞争力和合规性。通过有效的反舞弊措施，企业能够实现可持续发展，赢得客户的信任与支持。
