掌握反舞弊技巧，提升企业合规管理水平

反舞弊技巧：保障企业健康发展的重要措施

在当前的经济环境中，舞弊行为的发生对企业的经营管理造成了严重威胁。习近平总书记在2023年5月23日的讲话中强调了审计在反腐治乱中的重要作用，这一表态不仅反映了国家对舞弊行为的高度重视，也为企业内控和审计工作提出了新的要求。本文将围绕“反舞弊技巧”主题，结合内部审计的相关内容，探讨如何有效地发现和查处舞弊行为，确保企业的安全与稳定发展。

王悦：《内部审计如何有效发现舞弊线索》

在当前反腐倡廉的背景下，企业内部审计的重要性愈发凸显。本课程将深入探讨舞弊的危害及其与内部审计的关系，帮助参与者掌握发现和查证舞弊行为的实用技巧。通过案例分析，学员将学习如何在实际工作中识别舞弊信号，强化风险防控意识。无论是内部

王悦 财务、审计、风控专家 培训咨询

舞弊的危害

舞弊行为无疑会给企业带来巨大的危害，可以分为显性和隐性两类。

• 显性危害：主要体现在经济损失上。舞弊行为可能导致企业直接的财务损失，例如资金被不当挪用、虚假报账等，严重情况下甚至会影响企业的持续经营。
• 隐性危害：舞弊不仅仅是经济上的损失，还可能导致企业的品牌声誉受损。客户对企业的信任一旦破裂，恢复起来将是一个漫长的过程，这对企业的市场竞争力造成了长远影响。

舞弊的特点与理论

理解舞弊的特点和相关理论是反舞弊的重要基础。

• 舞弊的定义：舞弊是指为了个人利益，利用职务之便，违反法律法规或公司制度，进行不当行为的过程。
• 舞弊的特点：舞弊行为通常具有隐蔽性、计划性和反复性等特点，舞弊者往往会利用各种手段掩盖其行为。
• 舞弊三角理论：这一理论认为，舞弊的发生需要三个要素：机会、动机和合理化。只有当这三者同时存在时，舞弊行为才有可能发生。
• GONE理论：GONE理论同样强调了舞弊的四个要素：贪婪（Greed）、机会（Opportunity）、需要（Need）和逃避（Escape）。这些要素帮助审计人员识别潜在的舞弊风险。

内部审计与反舞弊的关系

内部审计在企业管理中的作用日益凸显，尤其是在反舞弊方面，内部审计的职能更是不可或缺。

• 内部审计的定位：内部审计作为企业自我监督的一部分，负责评估和改进风险管理、控制和治理过程的有效性。
• 反舞弊的意义：反舞弊是保护企业资产、维护公司声誉和推动企业健康发展的重要措施。通过有效的审计，可以及时发现舞弊行为，避免更大的损失。
• 舞弊线索来源：舞弊线索可以来自多个方面，包括内部控制的缺陷、员工的举报、异常的财务数据等。

内部审计部门与监察部门的反舞弊差异

虽然内部审计和监察部门都承担反舞弊的职责，但它们的工作重点和线索来源存在差异。

• 舞弊线索来源不同：内部审计主要依赖于日常的审计工作和数据分析，而监察部门则可能更依赖于举报和调查。
• 内部审计的“三板斧”：内部审计在反舞弊时通常会采取三种策略：死盯“机会”、重视“压力”、把准“动机”。这些策略可以帮助审计人员更好地识别和应对舞弊行为。

如何发现舞弊线索

发现舞弊线索是反舞弊工作的关键，以下几个案例可以提供一些实践启示。

案例一：内控缺陷导致的贪污

• 基本案情：某公司一名收银员通过篡改系统数据，贪污80万元。
• 舞弊环节控制流程：审计发现，在收银环节缺乏有效的监控措施，导致舞弊行为得逞。
• 舞弊人员情况：该收银员在公司工作多年，职位相对稳定，形成了舞弊的机会。
• 审计发现：定期审计时发现岗位设置存在缺陷，未能有效制约收银员的行为。
• 整改措施：加强内控设计，定期进行审计和检查，确保每个环节都有监控。

案例二：异常股权结构的阴谋

• 基本案情：离任审计发现公司存在异常股权结构，涉及多名管理人员。
• 审计程序：在审计过程中，通过对股权结构的深入分析，发现其中隐藏的舞弊行为。
• 进一步审计：通过“欲擒故纵”的策略，结合其他信息进行核实，最终查清股权阴谋。
• 案例小结：通过对股权结构的监控，可以有效发现和制止舞弊行为。

案例三：信息不对称导致的舞弊

• 基本案情：IT审计发现某零件存在两个名称，怀疑可能存在舞弊行为。
• 舞弊研判：对相关信息进行对比分析，发现存在信息不对称的情况。
• 审计程序：制定进一步的审计程序，核查相关数据，最终确认舞弊行为。
• 案例小结：信息透明是防范舞弊的关键，企业应加强数据管理。

案例四：团购中的舞弊行为

• 基本案情：销售专项审计发现团购金额异常，怀疑存在“假团购”的情况。
• 审计程序：通过对团购交易的逐一核实，发现实际并没有进行相应的团购。
• 案例小结：通过审计发现假团购，有效维护了企业的利益。

反舞弊工作中的风险与挑战

尽管内部审计在反舞弊中发挥着重要作用，但审计人员在执行过程中也面临着多种风险。

• 法律风险：审计人员在查处舞弊时，可能面临法律责任，尤其是在处理员工举报时，应谨慎对待。
• 判断风险：审计人员需要具备良好的判断能力，以判断舞弊行为的合法性和合规性。
• 其他风险：审计人员在进行反舞弊工作时，可能会遭到舞弊者的报复和打击，需做好风险预防与控制。

结论

反舞弊工作是企业内部审计的重要组成部分，能够有效维护企业的健康发展。通过深入理解舞弊的危害、特点及其理论，结合实际案例，内部审计能够更好地发现舞弊线索，采取有效的防范措施。同时，审计人员也需认真对待反舞弊过程中面临的各种风险，确保审计工作的高效性和合规性。只有这样，企业才能在复杂的市场环境中，保持稳健前行，为长远发展奠定坚实基础。