在当前的经济环境中，审计工作的重要性愈加凸显。2023年5月23日，习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上强调了审计在反腐治乱中的关键作用，明确指出要坚决查处腐败行为，并提出了对内部审计的新要求。这不仅是对国家审计工作的提升，也是对企业内部审计的深远影响。企业内部审计在反舞弊方面的作用变得尤为重要，它不仅要帮助企业发现舞弊行为，还需通过有效的风险控制手段，确保企业的稳定与发展。
王悦
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舞弊行为给企业带来的危害是显而易见的。首先，舞弊的显性危害体现在经济损失上。企业可能因舞弊行为而遭受巨额的财务损失，这不仅影响了企业的利润，也可能导致其在市场中的竞争力下降。其次，舞弊的隐性危害则表现在品牌声誉的损害上。品牌一旦受到质疑，恢复信任需要漫长的时间和巨大的努力。
在这样的背景下，企业内部审计工作的重要性愈加突出。内部审计不仅是对企业财务状况的监控，更是对企业运营风险的综合管理。通过有效的内部审计，企业能够及时发现潜在的舞弊行为，从而采取必要的措施进行控制和预防。
了解舞弊的特点是有效进行审计和风险控制的基础。舞弊行为通常具有以下几个特点：隐蔽性、复杂性和针对性。舞弊者往往通过各种手段隐藏自己的行为，使得审计人员难以察觉。此外，舞弊行为的复杂性使得其在短时间内可能难以被识别，而舞弊者的针对性则意味着他们往往会选择弱点较多的环节进行操作。
在理论方面，舞弊三角理论和GONE理论是理解舞弊行为的重要工具。舞弊三角理论强调了舞弊行为的三个关键因素：机会、动机和合理化。舞弊者会在机会的诱惑下，利用动机实施舞弊，而合理化则是他们自我安慰的心理机制。GONE理论则进一步指出，舞弊行为的产生与管理层的失职、组织文化的缺失、外部环境的压力等因素密切相关。
内部审计在企业中的定位和角色至关重要。内部审计不仅是对财务的审查，更是对企业整体运营效率和合规性的监督。反舞弊工作是内部审计的重要组成部分，内部审计部门需要积极主动地发现和查处舞弊行为。舞弊线索的来源多种多样，包括财务异常、员工举报、第三方审计等。通过多方位的线索收集，内部审计能够有效地识别潜在风险。
在实际操作中，内部审计可以通过“三板斧”策略来加强反舞弊工作。这三大策略分别是死盯“机会”、重视“压力”和把准“动机”。
内部审计部门在发现舞弊线索时，需要结合实际案例进行分析。以下是几个典型案例的总结，展示了如何通过内控缺陷、监督真空及信息不对称等问题发现舞弊行为。
某公司收银员因岗位设置缺陷，利用职务之便贪污80万元。通过例行审计，发现其在收银流程中存在明显的内控缺陷。这一案例强调了对岗位设置和内控流程的重视，审计人员需设计更为严密的审计程序，以防止类似事件的再次发生。
在离任审计过程中，发现某公司存在异常股权结构。通过深入调查，审计人员发现背后隐藏的真实动机和利益关系，最终揭露了这一舞弊行为。此案例提醒审计人员，需具备敏锐的洞察力，及时识别出潜在风险。
通过IT审计，发现零件的名称存在异常，审计人员进一步调查后发现，存在信息不对称的问题。这个案例突出了信息透明的重要性，强调了加强信息管理和沟通的必要性。
在销售专项审计中，发现团购金额偏高，通过深入审计，最终揭示了假团购的真相。这个案例展示了审计人员在面对复杂情况时，如何通过深入分析和持续跟进，最终识别出舞弊行为。
尽管内部审计在反舞弊工作中发挥着重要作用，但审计人员也面临诸多法律风险和其他挑战。审计人员在判断舞弊行为是否合法时，需要遵循一定的原则，确保审计的独立性和客观性。此外，审计人员还需要警惕可能出现的其他风险，如信息泄露、法律诉讼等问题。
为了有效预防和控制风险，企业应制定相应的风险管理政策，建立健全的内控体系。同时，审计人员应不断提升自身的专业能力和风险识别能力，以应对日益复杂的审计环境。
在当前的经济背景下，审计风险控制显得尤为重要。企业应重视内部审计工作，加强反舞弊的力度，确保企业的运营安全与稳定。通过完善的审计流程、有效的风险控制策略以及持续的案例分析，内部审计能够在企业的反腐治乱工作中发挥更大的作用，为企业的长远发展保驾护航。
在这一过程中，审计人员的专业素养和敏锐的洞察力是不可或缺的，企业应为其提供必要的支持与培训，确保内部审计工作落到实处，推动企业持续健康的发展。
