孙美杰：企业主要经营环节的风险监管与内部控制

课程大纲

第一讲：采购与付款业务的风险监管与内部控制

一、供应商选择的风险控制

供应商是企业实施采购活动的重要源头，是保证企业正常生产经营，提高企业产品质量与市场声誉，降低经营成本的关键。

1. 供应商选择存在的主要风险点

关注点：没有从质量、价格、交货时间、运输费用等因素综合考虑等

2. 供应商选择的监管与风险控制

关注点：确定合理科学的供应商评估指标，建立初审、复审制度，做好生产能力、资信情况等工作

3. 供应商身份的选择

关注点1：供应商为一般纳税人或小规模纳税人的身份，税负、成本等问题

关注点2：选择的技巧：记住价格比例轻松选择（了解计算过程）

二、采购成本的风险控制

1. 采购成本的主要风险点

(1) 采购价格不合理

(2) 采购成本核算风险

关注点：财务会计科目设置不合理、核算方法不合理等

2. 采购成本的监管与风险控制

(1) 建立采购定价机制，由采购部、财务部与质量管理共同参与制定

(2) 建立完善的会计核算制度与采购成本核算制度

三、采购合同签订的风险控制

1. 采购合同的主要风险点

(1) 供应商合法性风险

(2) 资质与能力风险

(3) 主要条款风险：数量、质量、货款支付、履行期限等

(4) 双方应承担的义务和违约责任不明确

(5) 合同争议处理风险

2. 采购合同的监管与风险控制

(1) 签订之前要审查供应商的合法性

(2) 建立供应商的资质与能力审查表，对其资质、信用情况进行审查

关注点：供应商资质的查询渠道

(3) 建立合同授权审核机制

关注点：明确提供发票的义务、开票时间、开票类型、票据违约责任等、报价含税与否将直接影响企业缴纳税额和抵扣税额的大小，需注明、结算方式需明确

四、外购存货验收入库的风险控制

1. 外购存货验收入库的主要风险点

关注点：验收程序不规范、标准不明确，以导致数量克扣、以次充好、账实不符

2. 外购存货验收入库的监管与风险控制

(1) 质检：关注存货的数量、质量、规格等与采购订单、合同等单据核对一致

(2) 仓储：对入库存货的数量、质量、规格、品种等进行检查，不符合要求的办理退换货

五、采购结算的风险控制

3. 采购结算的主要风险点

(1) 没有采购结算管理制度

(2) 对付款单据（发票、合同、入库单等）审核不严格

(3) 没有按合同规定的方式结算等

4. 采购结算的监管与风险控制

(1) 加强采购结算付款审核工作

关注点：建立建全采购结算付款制度与流程，明确审核审批人的职责与权限范围；严格审核相关单据的有效性、合法性等

(2) 选择合理的结算方式

关注点：按合同约定的结算方式，否则尽量采用转账方式

(3) 做好采购结算后续管理

关注点：做好预付款管理、保好保证金等的管理

六、完善采购结算的主要流程

1. 供应商开发流程图

2. 采购价格管理流程

3. 供应商付款流程

七、采购发票的审核

1. 货物发票的审核

关注点：监制章、发票专用章；入库单等附件是否齐全、准确等

2. 运费发票的审核

关注点：备注栏的填写，未填写直接拒收，要求重开！

八、采购与付款业务会计核算的准确性

1. 存货成本计算需准确

2. 增值税计算需准确

3. 赊购时，应付账款的入账价值包括的内容

4. 收货与结算同时发生的会计处理

5. 货在途的会计处理

6. 货到发票未到的会计处理

关注点：暂估应付账款

7. 入库时发现存货有短缺的会计处理

关注点：如果短缺由运输单位造成，增值税进项税额需转出的会计处理，否则面临税务风险

第二讲：存货与生产业务的的风险监管与内部控制

一、存货与生产的主要业务活动

1. 计划和安排生产

2. 发出原材料

3. 生产产品

4. 核算产品成本

5. 储存产成品

6. 发出产成品

7. 存货管理

二、仓储保管环节的风险控制

1. 仓储保管环节的主要风险点

关注点：保管方法不适当、监管不严密，以导致损坏变质、价值贬值、资源浪费等

2. 仓储保管环节的监管与风险控制

(1) 存货在不同仓库间流动要办理出入库手续

(2) 按存货所要求的储存条件妥善储存，做好防火、防洪、防盗、防潮等保管工作

(3) 加强存货的保险投保，降低意外损失风险

(4) 仓储部应每日巡查，定期抽查

(5) 发现毁损、跌价迹象，应及时上报，财务及时进行会计处理

三、存货领用发出环节的风险控制

1. 存货领用发出环节的主要风险点

关注点：存货领用发出审核不严格、手续不完备，以导致存货流失

2. 存货领用发出环节的监管与风险控制

(1) 制定严格的存货准出制度

(2) 核对领料单的内容，按单发货

(3) 与领用人当面核对，点清交付

(4) 对大批存货、贵重商品或危险品，应实行特别授权

四、存货盘点清查的风险控制

1. 存货盘点清查的主要风险点

关注点：核对实物数量，是否账实相符；关注实物的质量，是否有损坏等；存货盘点制度不完善，导致盘点工作流于形式，无法查清存货的真实状况

2. 存货盘点清查的监管与风险控制

(1) 制定存货盘点清查制度：确定盘点周期、盘点流程、盘点方法等

(2) 盘点方法科学，保持盘点记录的完整

(3) 盘点结果要及时编制盘点表，形成书面报告

(4) 对盘点清查中发现的问题，应及时查明原因，按权限经批准及时进行会计处理

五、存货处置环节的风险控制

1. 存货处置环节的主要风险点

关注点：存货因变质、毁损等报废处置责任不明确、审核不至位，以导致企业利润受损

2. 存货处置环节的监管与风险控制

(1) 应定期对存货进行检查，及时了解存货的存储状态

(2) 对于存货变质、毁损、报废或流失的处理要分清责任、分析原因，及时进行会计处理

六、生产环节的风险管理

1. 生产环节的主要风险点

关注点：生产计划未得到授权批准或随意变更、成本归集不完整、反映不及时、不真实，从而造成成本错误，以误导企业产品定价、盈利核算不准确，遭受监管部门的处罚等

2. 生产环节的监管与风险控制

(1) 生产指令、领料单、工资的分配等得到授权审批

(2) 成本核算有依据

(3) 标准成本的核算方法要经过内部审查，成本差异合理分摊

(4) 核算方法前后各期一致

(5) 建立成本核算流程和会计处理流程

七、存货与生产业务会计核算的准确性

1. 存货盘盈盘亏的会计处理

2. 存货跌价的会计处理

3. 生产领用存货的会计处理

4. 产品成本核算的会计处理

5. 产成品入库的会计处理

第三讲：销售与收款的风险监管与内部控制

一、客户信用管理的风险控制

1. 客户信用管理的主要风险点

关注点：掌握客户信誉、资信状况（查询渠道），避免因客户信用问题给企业带来损失

2. 客户信用管理的监管与风险控制

(1) 对客户进行事前、事中、事后的控制

(2) 完善客户信用管理流程

(3) 增进客户关系管理，增加客户价值

二、销售定价管理的风险控制

1. 销售定价管理的主要风险点

关注点：定价是否合理，不仅关系到企业产品销售及利润目标的实现，而且直接关系到消费者毁身利益

2. 销售定价管理的监管与风险控制

关注点：建立并完善销售定价流程

三、销售合同管理的风险控制

1. 销售合同管理的主要风险点

关注点：是一项法律活动，销售合同签订的好坏直接牵连到企业的经济效益及涉税风险

2. 销售合同管理的监管与风险控制

(1) 建立并完善销售合同管理流程

(2) 关注增值税的涉税风险

①　采取直接收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间？

②　采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间？

③　采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间？

④　委托代销合同，到了180天仍未收到代销清单，怎么办？

(3) 合同条款要明确

①　含税与否将直接影响企业缴纳税额和抵扣税额的大小，需注明

②　合同涉及不同税率时，如何书写税负最低？

(4) 折扣方式的筹划思路

①　现金折扣销售，换下合同表述方式，就能少纳增值税；

②　实物折扣销售的处理纳税不同

③　折扣发票的开具，税负天壤之别

四、销售发货管理的风险控制

1. 销售发货管理

关注点：通过销售发货向库存、应收等系统传递信息来实现企业物流的运转，数据需准确

2. 销售发货管理的监管与风险控制

关注点：建立并完善销售发货的管理流程

五、销售对账与收款管理的风险控制

1. 销售对账与收款管理

关注点：要定期或不定期的与客户进行对账，催收货款，否则导致款项无法收回，出现坏账

2. 销售对账与收款的监管与风险控制

关注点：建立并完善销售对账与收款的管理流程

八、销售与收款业务会计处理的准确性

1. 销售的会计处理

2. 新准则中现金折扣的会计处理

3. 商业折扣的会计处理

4. 销售折让的会计处理

5. 销售退回的会计处理

6. 计提坏账准备的会计处理

7. 无法收回应收账款的会计处理

第四讲：企业所得税税前扣除凭证（发票等）的审核规范及风险规避

一、哪些凭证可以在企业所得税税前扣除？

1. 税前扣除凭证三原则：真实性、合法性、关联性，分别如何理解和操作？

2. 税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证，分别包括哪些凭证？

3. 税前扣除凭证最迟取得时间？给出的公司管理建议是？

4. 如果汇算清缴前尚未收到发票等凭证，之后还有税前扣除的机会吗?

5. 当年12月份的工资，在次年汇算清缴前尚未发放，能税前扣除吗？

6. 从果农个人处购买300元苹果，无法取得发票，赁收据能税前扣除吗？

7. 可以依据分割单进行税前扣除凭证的情形？

8. 如果取得了不合规发票等，怎么办？

9. 对方无法补开、换开发票、其他外部凭证时，需准备哪些资料以证实支出的真实性？

二、哪些凭证由于不规范不可以在企业所得税税前扣除

关注点：

1. 虚开发票：包括哪些情形？

2. 发票专用章不合规发票：应盖什么章？印鉴遮挡了金额怎么办？

3. 电子普通发票还需有发票专用章吗？

4. 票面信息不全或者不清晰发票如何处理？

5. 应当备注而未备注的发票：哪些发票备注栏必须有内容？

6. 重复打印的电子发票：如何规避重复报销？

7. 哪些发票需填列备注栏？备注栏未填列，损失几十万

三、日常工作中主要业务发票等凭证审核的重点？

1. 购买机器设备等实物资产发票及租金发票审核的重点

2. 业务招待费发票审核的重点，餐费都要记业务招待费吗？如何做才能少纳税？

案例分析：公司内部会议产生的餐费，正确的操作方法

3. 差旅费发票审核的重点；海陆空差旅费发票增值税的抵扣：多抵扣一分，就少纳税一分

4. 会议费发票、运费发票、油费发票、水电费发票审核的重点

四、进一步强化职工频繁发生的日常相关业务流程

1. 借款流程

(1) 规范借款制度：审批额度、权限、归还期限等

(2) 完善借款单：《借款单》必备项目

(3) 借款流程图

2. 费用报销流程（包括日常费用及差旅费报销业务）

(1) 规范费用报销制度：审批额度、权限、报销期限、差旅费交通住宿标准等

(2) 完善单据：《费用报销单》及《差旅费报销单》必备项目

(3) 费用报销流程图

课程结束，总结及答疑