舞弊行为特点解析：揭示常见形式与防范对策

舞弊行为特点

在现代企业管理中，舞弊行为的发生不仅会给企业带来显性的经济损失，还可能造成隐性的品牌声誉受损。习近平总书记在2023年5月23日的讲话中强调了审计在反腐治乱方面的重要作用，要求加强对公权力运行的监督。这一背景下，内部审计的重要性愈加突出，如何有效识别和防范舞弊行为成为了企业管理者和审计人员亟需面对的挑战。

王悦：《内部审计如何有效发现舞弊线索》

在当前反腐倡廉的背景下，企业内部审计的重要性愈发凸显。本课程将深入探讨舞弊的危害及其与内部审计的关系，帮助参与者掌握发现和查证舞弊行为的实用技巧。通过案例分析，学员将学习如何在实际工作中识别舞弊信号，强化风险防控意识。无论是内部

王悦 培训咨询

一、舞弊的危害有多大

舞弊行为对企业的影响可以从显性和隐性两个方面进行分析：

• 舞弊的显性危害——经济损失：舞弊行为直接导致的经济损失往往是最为直观的，包括资金流失、资产贬值等。这些损失不仅影响企业的短期财务状况，还可能对长期发展造成致命打击。
• 舞弊的隐性危害——品牌声誉：企业一旦发生舞弊事件，其品牌声誉将受到严重损害，客户和合作伙伴可能因此失去信任，导致客户流失和市场份额下降。

二、舞弊的特点和舞弊理论

舞弊行为具有一些共同的特点，这些特点帮助我们更好地理解和识别舞弊现象：

• 隐蔽性：舞弊行为通常不易被发现，舞弊者往往会设计复杂的手段来掩盖其行为。
• 复杂性：舞弊行为涉及多个环节和层面，常常伴随着多种因素的交织。
• 动态性：舞弊行为随着环境的变化而变化，舞弊者可能会根据审计的力度和内部控制的变化调整其行为。

在理论上，舞弊行为可以用以下模型来解释：

• 舞弊三角：该理论认为舞弊行为的产生需要三个要素的结合，即机会、动机和合理化。企业内部控制的缺失通常提供了舞弊的机会，而个人的财务压力或其他动机则可能推动其实施舞弊行为。
• GONE理论：该理论强调舞弊行为的五个关键要素——贪婪（Greed）、机会（Opportunity）、需求（Need）、愤怒（Anger）和合理化（Rationalization）。这些要素共同作用，促进了舞弊行为的发生。

三、舞弊的类型

舞弊行为可以分为多种类型，主要包括：

• 财务舞弊：涉及虚假财务报表、资产虚增等行为。
• 操作舞弊：包括贪污、挪用公款等行为。
• 管理舞弊：不当的管理决策或行为，影响企业正常运作。

舞弊者的行为特点通常表现为对规则的漠视、对风险的低估以及对收益的盲目追逐，这些因素共同构成了舞弊行为的复杂性。

四、内部审计和反舞弊的关系

内部审计在企业管理中扮演着至关重要的角色，其主要功能是发现和防范舞弊行为：

• 内部审计在企业的定位和角色：内部审计不仅仅是对过去行为的审查，更是对未来风险的预警，帮助企业建立有效的内部控制体系。
• 什么是反舞弊：反舞弊是指通过各种手段和措施，识别、预防和查处舞弊行为的过程，旨在保护企业的资产和声誉。
• 舞弊线索来自哪里：舞弊线索可能来自员工举报、审计报告、财务数据异常等多个渠道，审计人员需要具备敏锐的洞察力，及时识别这些线索。

五、内部审计部门和监察部门反舞弊的不同

虽然内部审计和监察部门都涉及反舞弊工作，但它们的侧重点和方法有所不同：

• 舞弊线索来源不同：内部审计通常依赖于定期的审计计划和财务数据分析，而监察部门则可能更多依赖于举报和投诉。
• 内部审计反舞弊的“三板斧”：内部审计的反舞弊策略通常包括死盯“机会”、重视“压力”和把准“动机”。

六、内部审计如何发现舞弊线索

通过案例分析，我们可以更深入地理解如何在实际工作中发现舞弊线索：

案例一：内控缺陷——一个贪污80万元的收银员

• 基本案情：一名收银员利用职务之便，贪污公司80万元。
• 舞弊环节的初始控制流程：缺乏有效的岗位分离和监督机制。
• 舞弊人员的基本情况：该收银员工作多年，拥有较高的信任度。
• 例行审计发现岗位设置缺陷：审计过程中发现该岗位的监督机制存在重大缺陷。
• “三板斧”研判问题：深入分析“机会”、“压力”和“动机”，最终确认舞弊行为。
• 进一步的审计程序设计：针对发现的问题，设计了更为严格的审计程序。
• 复盘：哪些环节出了问题：内部控制的缺失是舞弊行为的根本原因。
• 内控缺陷及整改措施：加强岗位分离，完善监督机制。
• 案例小结：“三板斧”的应用有效识别了舞弊风险。

案例二：监督真空——异常股权结构背后的阴谋

• 基本案情：在离任审计中发现异常股权结构，涉及利益输送。
• 离任审计发现异常股权结构：结构复杂且缺乏透明度。
• “三板斧”研判问题：从“机会”、“压力”和“动机”分析潜在的舞弊风险。
• 进一步的审计程序无果：初步审计未能揭露更多问题。
• “欲擒故纵”紧抓不放：对关键人员进行深入访谈，挖掘更多线索。
• 二次复核查清股权阴谋：通过多方信息验证，揭露了舞弊行为。
• 案例小结：强调了信息透明的重要性。

案例三：信息不对称——一个零件为啥有两个名

• 基本案情：审计发现某零件在不同场合使用不同名称。
• IT审计发现零件名称存在异常：数据分析揭示了不一致性。
• “三板斧”研判问题：从信息来源分析潜在的舞弊风险。
• 制定进一步的审计程序：制定针对性的审计程序，加大数据核查力度。
• 信息不对称的阴影：揭示了数据管理的漏洞。
• 案例小结：信息的准确性和完整性至关重要。

案例四：监管真空——真团购还是假团购？

• 基本案情：在销售专项审计中发现团购金额异常。
• 销售专项审计发现团购金额偏高：数据分析发现异常。
• “三板斧”研判问题：分析潜在的舞弊动机和机会。
• 制定进一步的审计程序：加大对团购交易的审计力度。
• 假团购浮出水面：最终确认存在舞弊行为。
• 案例小结：重视数据分析在舞弊识别中的重要性。

七、内部审计反舞弊需要注意的几个问题

在进行反舞弊工作时，审计人员需要注意以下问题：

• 审计人员反舞弊面临的法律风险：审计人员在查处舞弊时，可能面临法律责任，因此需谨慎行事。
• 审计人员判断是否合法的简单原则：审计人员需具备判断舞弊行为合法性的能力，确保其判断依据的正确性。
• 审计人员可能面临的其他风险：包括职业道德风险、个人安全风险等。
• 风险预防与控制：建立健全的内部控制制度，定期进行风险评估和审计，以最大程度降低舞弊风险。

通过对舞弊行为特点的深入分析，我们可以看出，舞弊行为的复杂性和隐蔽性使得其识别和防范变得尤为重要。企业在推进反舞弊工作时，必须高度重视内部审计的作用，建立有效的审计机制，从而为企业的长期稳定发展保驾护航。