有效审计风险控制提升企业财务安全性

审计风险控制：企业内部审计新要求

随着国家对审计工作的重视程度不断提升，审计风险控制作为企业内部审计的重要组成部分，正逐渐成为企业管理中的关键环节。习近平总书记在2023年5月23日的讲话中明确指出，审计在反腐治乱方面的重要作用，为企业内部审计工作提供了新的指引和要求。本文将深入探讨审计风险控制的相关内容，分析其在内部审计中的重要性，并提出相应的控制措施，以助力企业长治久安、平稳发展。

王悦：《内部审计如何有效发现舞弊线索》

在当前反腐倡廉的背景下，企业内部审计的重要性愈发凸显。本课程将深入探讨舞弊的危害及其与内部审计的关系，帮助参与者掌握发现和查证舞弊行为的实用技巧。通过案例分析，学员将学习如何在实际工作中识别舞弊信号，强化风险防控意识。无论是内部

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一、舞弊的危害

• 显性危害——经济损失
• 隐性危害——品牌声誉

舞弊行为不仅直接导致经济损失，还可能对企业的品牌声誉造成长期的负面影响。企业在追求利润的过程中，若未能有效控制审计风险，可能会出现资金流失、资产减值等问题，从而影响公司的财务健康状况。与此同时，企业若因舞弊事件而损失了客户的信任，其恢复品牌声誉的过程将是漫长而艰难的。

二、舞弊的特点和理论

了解舞弊的特点是内部审计控制风险的基础。舞弊通常具有以下几个特点：

• 隐蔽性强：舞弊行为往往在不易被发现的情况下进行，增加了审计的难度。
• 复杂性高：舞弊行为可能涉及多个环节和人员，审计人员需要具备专业的判断能力。
• 动机多样：舞弊者的动机可能包括经济利益、权力欲望等，审计人员需深入分析其背后的原因。

在舞弊理论方面，舞弊三角和GONE理论为我们提供了重要的分析工具。舞弊三角强调了机会、动机和合理化三个要素的相互作用，而GONE理论则关注舞弊行为的根本原因，帮助审计人员更好地识别和防范风险。

三、舞弊的类型

舞弊行为通常可以分为三大类：财务舞弊、管理舞弊和操作舞弊。财务舞弊主要涉及虚报收入、隐瞒支出等行为，管理舞弊则包括滥用职权、利用职务之便进行不当利益获取，而操作舞弊则与日常运营流程中的违规行为相关。舞弊者通常具有一定的行为特点，如缺乏职业道德、对企业规则的漠视等。

四、内部审计与反舞弊的关系

内部审计在企业中扮演着重要的角色，其核心任务是发现和防范舞弊行为。反舞弊不仅是内部审计的职责，更是企业实现可持续发展的必要条件。通过有效的内部审计，企业能够及时发现舞弊线索，采取相应的控制措施，从而降低风险。

五、内部审计部门与监察部门反舞弊的不同

虽然内部审计和监察部门在反舞弊工作中有共同的目标，但其侧重点和方法却有所不同。内部审计主要关注舞弊线索的发现和风险控制，而监察部门则更侧重于对舞弊行为的调查和处理。内部审计的“三板斧”——关注机会、重视压力、把准动机，为其反舞弊工作提供了有效的指导。

六、内部审计如何发现舞弊线索

内部审计在发现舞弊线索时，案例分析是一种有效的方法。以下是几个具体案例的分析：

案例一：内控缺陷——一个贪污80万元的收银员

• 基本案情：某企业发现收银员在短期内贪污80万元。
• 舞弊环节的初始控制流程：缺乏有效的内控措施，使得收银员可以轻易篡改记录。
• 审计发现：例行审计中发现岗位设置存在缺陷，未能有效分离职责。
• 问题研判：通过“三板斧”分析，发现机会、压力、动机三者结合导致了舞弊行为的产生。
• 整改措施：加强内部控制流程，完善岗位职责分离，定期开展审计。

案例二：监督真空——异常股权结构背后的阴谋

• 基本案情：离任审计发现企业股权结构异常，存在隐瞒的股东利益。
• 审计程序：通过审计程序发现股权结构的变化，进一步调查发现存在不当利益输送。
• 问题研判：通过多次审计程序的复核，最终确认股权阴谋的存在。
• 案例小结：强调了对股权结构的持续关注和审计的重要性。

案例三：信息不对称——一个零件为啥有两个名？

• 基本案情：IT审计发现某零件在系统中存在两个不同的名称。
• 问题研判：分析发现信息不对称可能导致的舞弊风险，并制定进一步审计程序。
• 案例小结：强调了信息系统的完整性和准确性对舞弊防范的重要性。

案例四：监管真空——真团购还是假团购？

• 基本案情：销售专项审计发现团购金额异常，怀疑存在虚假团购行为。
• 问题研判：通过进一步审计程序，最终确认了虚假团购的存在。
• 案例小结：强调了销售环节监管的必要性。

七、内部审计反舞弊需要注意的几个问题

在进行反舞弊工作时，审计人员需注意以下几个问题：

• 审计人员需了解相关法律风险，确保审计过程的合法性。
• 判断舞弊行为的合法性时，审计人员需遵循简单原则，基于事实进行分析。
• 审计人员可能面临的其他风险，如信息披露风险、企业声誉损失等。
• 通过风险预防与控制措施，减少舞弊行为的发生概率。

审计风险控制不仅是企业内部审计工作的核心内容，也是企业实现可持续发展的重要保障。随着审计工作的不断深化，企业应当建立健全审计风险控制体系，提升内部审计的专业化水平，从而为企业的健康发展提供有力支持。

结论

在当前的经济环境下，企业面临的舞弊风险日益增加。通过加强审计风险控制，企业能够有效识别和防范舞弊行为，保障自身的财务安全和品牌声誉。本文探讨的审计风险控制的理论和实践，旨在帮助企业内部审计部门更好地履行职责，为企业的长远发展保驾护航。