会计新准则培训：掌握租赁税会差异与筹划技巧

深入解析新租赁准则对企业的影响及其应对策略

在当今快速变化的商业环境中，企业面临着越来越复杂的财务和税务挑战。尤其是在租赁业务方面，2018年12月财政部发布的新租赁准则为企业带来了深刻的变化。企业在执行这些新准则时，不仅需要理解其核心内容，还必须认识到这些变化可能引发的税务和会计处理差异。本文将深入探讨新租赁准则的要点，以及如何帮助企业有效应对这些挑战。

胡冬梅：租赁准则解析及新准则下租赁的税会差异分析

2018 年12 月，财政部发布《关于修订印发〈企业会计准则第21 号——租赁〉的通知》（财会〔2018〕35 号）（以下简称“新准则”），要求在境内、境外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务

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新租赁准则的重要性

新租赁准则的实施标志着企业会计处理方式的重大转变。根据新准则，企业在租赁资产时需要对租赁合同进行全新的识别和分类。这一变化不仅影响了企业的财务报表结构，也对企业的税务筹划及现金流管理产生了深远的影响。企业需要认真分析这些变化，以确保合规并优化其财务表现。

企业面临的痛点

在新准则实施前，许多企业的租赁会计处理相对简单，通常只需关注租金的支付。然而，新准则要求企业在资产负债表上确认使用权资产和租赁负债，这导致了多个痛点的出现：

• 复杂的会计处理：新准则对承租人和出租人的会计处理提出了更高的要求，包括折现率的确定、使用权资产的确认和租赁负债的计算等。
• 税务合规风险：由于租赁的会计处理与税务处理存在差异，企业可能面临税务合规的挑战，尤其是在融资租赁和经营租赁的分类和处理上。
• 现金流管理：新准则可能导致企业的财务指标发生显著变化，这影响了投资者和债权人对企业的看法，进而影响企业的融资能力。

新租赁准则的核心内容

新租赁准则的实施要求企业对租赁进行全面的识别和分析，包括以下几个关键方面：

• 租赁的识别：企业需要判断合同中是否存在租赁成分，以及客户是否享有资产使用权带来的经济利益。
• 租赁的分拆与合并：对于同时包含租赁和非租赁成分的合同，企业必须进行适当的分拆。同时，对于在相近时间订立的多份合同，也需考虑其合并处理。
• 承租人的会计处理：新准则要求承租人对使用权资产和租赁负债进行确认，这可能需要对折现率、租赁变更和短期租赁的处理进行重新评估。
• 出租人的会计处理：出租人需要根据融资租赁和经营租赁的分类，分别处理租赁的相关会计事项，包括收入确认和资产的处置。

如何应对新租赁准则带来的挑战

企业在面对新租赁准则时，需要采取一系列措施来应对潜在的挑战。以下是一些有效的应对策略：

加强内部培训与知识更新

企业应当组织针对新租赁准则的培训，帮助财务人员和管理层深入理解新准则的内容和实施方法。这不仅有助于提升企业的合规能力，还能增强员工对财务报表变化的适应能力。

完善租赁合同管理

企业应建立健全的租赁合同管理制度，对所有租赁合同进行分类和标识，以便于后续的会计处理和税务筹划。通过完善的合同管理，企业能够更清晰地识别租赁成分，减少合规风险。

税务筹划与合规

在新租赁准则下，企业需要重新审视其税务筹划策略。特别是在增值税、企业所得税和房产税等方面，企业应考虑如何优化税务处理，以降低税务负担和合规风险。

与专业顾问合作

企业可以考虑与财务和税务专业顾问合作，以获得针对新租赁准则的专业建议。这些顾问能够帮助企业制定切实可行的实施计划，并提供相应的技术支持。

新租赁准则下的税会差异

新租赁准则的实施将导致企业在会计和税务处理上出现差异。以下是一些主要的税会差异分析：

• 经营租赁的处理：在经营租赁中，使用权资产和租赁负债的计税基础与会计处理可能存在不同，企业需要适当调整。
• 融资租赁的应收款处理：融资租赁的应收款入账价值和租赁负债的重新计量处理可能导致税会差异，需要企业进行详细分析。
• 售后租回的税会差异：企业在进行售后租回时，资产转让是否属于销售的判断将对税务处理产生影响，企业需谨慎评估。

总结新租赁准则的核心价值

新租赁准则的实施为企业提供了一个重新审视其租赁业务的机会。虽然企业在实施过程中面临诸多挑战，但通过加强培训、完善合同管理、优化税务筹划等措施，企业能够有效应对这些挑战，提升其财务透明度和合规性。

总体而言，新租赁准则的核心价值在于促进企业对租赁资产的真实反映，增强财务报表的可靠性。这不仅有助于提升企业的内部管理水平，也为投资者和债权人提供了更为清晰的企业财务状况，从而增强市场信心。

在企业日益重视财务合规和透明度的今天，深入理解并有效应对新租赁准则的挑战，对每个企业来说都是至关重要的。这不仅是合规的需要，更是企业持续发展和竞争力提升的关键所在。