财务分析企业内训

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课程背景： 为解决执行企业会计准则的企业在财务报告编制中的实际问题，规范企业财务报表列报，提高会计信息质量，2019年5月10日财政部对一般企业财务报表格式进行了修订，并下发了《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》财会〔2019〕6号。 企业在实务运用过程中，由于对《资产负债表》《利润表》相关项目的填列方法掌握不清晰、不透彻，导致报表各项目所填列的数据不准确；同时由于对报表中相关项目的核算内容不明确，造成相关日常业务的处理不规范、不准确。最终导致所提供的会计信息不真实，无法为企业管理决策层的企业战略制定提供科学依据，同时又会给企业带来税务风险。 为了帮助企业对最新《资产负债表》《利润表》相关变化项目进行掌握，以防止会计信息不真实，防范税务风险，本课程将针对报表项目的变化，特别是日常业务经常发生的项目做详细解读，并针对变化项目对应的科目设置以及相应的账务处理进行明确讲解与建议，让你轻松掌握，熟练进行相关业务的处理，提升会计信息的准确度，以为决策提供科学可靠依据，为企业创造价值，归避风险。 课程收益： 通过高效的培训方法，使参加者能够全面掌握最新财务报表相关项目的核算内容、相应科目设置以及相关账务处理，以为企业提供准确的财务信息，为企业战略决策保驾护航。具体培训收益主要概括： ● 掌握最新财务报表相关项目的核算内容； ● 掌握最新财务报表相关项目涉及的科目设置； ● 掌握最新财务报表相关项目涉及的主要账务处理； ● 提升企业会计信息的准备性； ● 归避由于账务处理错误造成的税务风险。 课程时间：2天，6小时/天 课程对象：财务总监、财务部经理、财务主管、成本会计、核算会计、出纳及其他财务人员 课程方式：数据分析、案例研讨、讲师点评 课程大纲 第一篇：《资产负债表》相关项目的变化解读 第一讲：资产负债表相关项目的最新变化 一、两项分拆 1. “应收票据及应收账款”——分拆为“应收票据”、“应收账款” 2. “应付票据及应付账款”——分拆为“应付票据”、“应付账款” 二、四项新增 1. 应收款项融资 2. 使用权资产 3. 租赁负债 4. 专项储备 详见：最新《资产负债表》样式，关注最新变化的项目 第二讲：最新资产类项目的解读、科目设置及相应主要账务处理 一、交易性金额资产 注意点：初始计量成本中不包括已到付息期尚未领取的利息和已宣告但尚未发放的现金股利 互动：交易性金融资产处置时，为什么要将持有期间发生的“公允价值变动损益”转至“投资收益”科目？ 二、应收票据 1. 商业汇票的分类 1）银行承兑汇票 2）商业承兑汇票 互动：你在实务中遇到的有关应收票据的业务有哪些？ 2. 应收票据产生、贴现、转让、到期时的相关账务处理 3. 实务中应收票据备查簿的登记事项 三、应收账款 注意点：期末余额由“应收账款”及“预收账款”各明细科目的借方参与计算 1. 收回之前已确认坏账的会计核算方法 1）直接转销法和间接转销法 2）实务中优选间接转销法 四、应收款项融资 1. 主要功能特点：缩短企业应收账款收款天数 2. 企业主要通过应收账款质押的方式向银行申请融资，贷款额为50%—90% 五、其他应收款 注意点：期末余额的填列除了“其他应收款”外，不要遗漏“应收利息”、“应收股利” 1. 实务中随借随用与定额备用金核算启用科目的建议 2. 支付给对方的保证金，应计入“其他应收款”科目 六、合同资产 1. 合同资产核算的内容 2. 合同资产的核算 七、持有待售资产 1. 企业将相关非流动资产或处置组划分为持有待售资产时，应将其账面价值转入“持有待售资产”科目 2. 出售发生的净损益，计入“资产处置损益”科目 八、与“投资”相关的项目 1. 债权投资 2. 其他债权投资 3. 其他权益工具投资 九、固定资产 1. 实务中计入“固定资产”的范围及最新政策规定 2. 固定资产进项税额的抵扣 3. 固定资产处置的账务处理 注意点：本项目期末余额的填列不要遗漏“固定资产清理” 十、在建工程 注意点：本项目期末余额的填列不要遗漏“工程物资” 1. 在出包方式下，企业与建造承包商办理工程价款的结算，通过“在建工程”科目 十一、使用权资产 1. 使用权资产反映承租人企业持有的使用权资产的期末账面价值 2. 使用权资产的核算 十二、一年内到期的非流动资产 案例分析：根据提供的A企业已知账户数据，填列《资产负债表》各资产类项目的期末余额，以达到掌握各资产类项目填列方法的目的。 第三讲：最新负债类项目的解读、科目设置及相应主要账务处理 一、交易性金融负债 二、应付票据 互动：到期无力偿付时，银行承兑汇票和商业承兑汇票的会计处理有何不同？ 三、应付账款 注意点：期末余额由“应付账款”及“预付账款”各明细科目的贷方参与计算 1. 应付账款的入账价值中包括销货方代购货方垫付的运输费等 2. 实务常见的含现金折扣应付账款的账务处理 四、合同负债 1. 合同负债核算的内容 2. 合同负债的核算 五、其他应付款 注意点：个人承担的劳动保险和个人承担的住房公积金，也在“其他应付款”科目中核算 六、持有待售负债 七、租赁负债 1. 租赁负债核算的内容 2. 租赁负债的核算 八、长期应付款 案例分析：根据提供的B企业已知账户数据，填列《资产负债表》各负债类项目的期末余额，以达到掌握各负债类项目填列方法的目的。 第四讲：所有者权益类项目的解读、科目设置及相应主要账务处理 一、其他权益工具 二、其他综合收益 1. 其他综合收益的核算内容 2. 其他综合收益的核算 三、专项储备 第二篇：《利润表》相关项目的变化解读 第一讲：利润表相关项目的最新变化 1. 一项新增：“以摊余成本计量的金融资产终止确认收益”项目 2. 两项位置调整：“资产减值损失”、“信用减值损失”项目 详见：最新《利润表》的样式 第二讲：最新《利润表》项目的解读、科目设置及相应主要账务处理 一、管理费用 1. 管理费用项目核算哪些内容？ 2. 注意实务中易错的业务：如生产车间（部门）发生的固定资产修理费、未使用固定资产折旧费、筹建期间的利息等应计入”管理费用“科目 二、研发费用 1. 研发费用项目核算哪些内容？ 2. 管理费用中涉及研发费用的明细科目设置技巧 三、“财务费用”项目下的“利息费用”项目和“利息收入”项目 1. 科目设置时，在“财务费用”总账科目下设置两个明细科目：“利息费用”和“利息收入” 2. 两个项目的填列均以正数填列 四、其他收益 1. 企业作为个人所得税的扣缴义务人，收到的扣缴税款手续费，应计入其他收益 2. 与日常活动相关的政府补助应计入其他收益 3. 区别：如与日常活动无关的政府补助应计入“营业外支出” 五、以摊余成本计量的金融资产终止确认收益 六、净敞口套期收益 七、信用减值损失 互动：信用减值损失与资产减值损失的区别？ 八、资产处置收益 1. 该项目根据“资产处置损益”科目的发生额分析填列，如为资产处置损失，则以“—”号填列 2. 债务重组中因处置非流动资产产生的利得或损失和非货币性资产交换中换出非流动资产产生的利得或损失也包括在本项目中 九、营业外收入 1. 营业外收入的核算内容 1）非流动资产报废毁损利得 2）债务重组利得 3）捐赠得利 4）现金盘盈利得 5）与企业日常活动无关的政府补助 2. 注意与修订前核算内容的区分 十、营业外支出 1. 营业外支出的核算内容 1）包括非流动资产报废毁损损失 2）债务重组损失 3）公益性捐赠损失 4）非常损失 5）固定资产盘盈损失 2. 注意与修订前核算内容的区分 十一、涉及“公允价值变动”的三个项目 1. 其他权益工具投资公允价值变动 2. 企业自身信用风险公允价值变动 3. 其他债权投资公允价值变动 十二、金融资产重分在计入其他综合收入的金额 十三、其他债权投资信用减值准备 十四、现金流量套期储备 案例分析：根据提供的C企业已知账户数据，填列《利润表》各项目的本期金额，以达到掌握《利润表》各项目本期金额填列方法的目的。 课程结束，现场答疑

课程背景 2019年减税降费等财税政策频出，“金税三期”的大数据评估与云计算加剧了企业财务管理的涉税风险，对企业财务规范和税收风险防范提出了更高的要求，岁末年初因涉及到年终关账及面临汇算清缴，是企业财务人员一年中最繁忙的时候，更是一年中最关键的时期，有许多工作要做：清查资产、核实债权债务、自查当期业务发票、纳税自查、收入核算事项、特殊业务的处理、结账、编制财务会计报告等，次年5月底前要进行汇算清缴。所有业务的处理均应站在税务角度进行通盘考虑，否则会为企业带来涉税风险。 资深企业财税实战讲师将业财税相融合，为你梳理年终决算流程及每一财税环节需要关注的事项，针对年终财务最容易出现的涉税风险做出特别强调，以规范年终账务处理及规避财税风险。同时从2019的财税新政到纳税调整及各汇算清缴报表的填列逐一讲解，以保证企业顺利完成年终决算和汇算清缴工作。 课程收益： ● 掌握清查资产、核查债权债务的方法； ● 掌握发票的审核方法，以防范纳税风险； ● 能够针对性检查企业当年的账务处理； ● 掌握年终决算的主要的账务处理及年终决算方法； ● 掌握财税新政及主要税会差异，完成汇算清缴工作。 课程时间：2天，6小时/天（年终关账1天，汇算清缴1天） 课程对象：企业中高层财务管理人员、税务经理、其他岗位的财务人员、经营人员等 课程方式：讲师讲授、数据分析、案例研讨、讲师点评、现场咨询与辅导 课程大纲 第一篇 年终决算 第一讲：清查资产、核查债权债务 一、清查资产 1. 库存现金的盘点 1）编制库存现金盘点表 2）针对盘盈盘亏进行账务处理 互动：库存现金盘点时应注意哪些问题？ 2. 银行存款的清查 互动：银行存款余额调节表由谁来编制？编制所需资料有哪些？ 3. 存货的清查 1）编制存货盘点表 2）针对盘盈盘亏进行账务处理 思考：存货盘点表列示的主要项目有哪些？ 4. 固定资产的清查 关注点：固定资产的盘盈及盘亏的账务处理 5. 无形资产的清查 6. 长期待摊费用的清查二、核查债权债务 1. 应收账款的核对、落实债务人的财务状况，确认计提坏账准备 2. 其他应收款催要结算，避免损失和产生税务风险，特别是股东的借款 3. 应付账款的核对、暂估金额的审核 4. 其他应付款的核对 5. 应付职工薪酬的计提、注意年终奖金的计提 三、核查损益 1. 业务招待费的核查：账务处理是否正确？餐费你认为都应计入业务招待费吗？ 2. 广告费与业务宣传费的核查 3. 借款费用的核查 关注点：资本化与费用化、金融机构的借款、非关联方企业借款、关联方借款、对个人的借款等） 第二讲：发票的审核 一、审核票据的合法有效性 1. 专业发票 2. 基于行政管理活动收付款项的收付款凭证 3. 基于单位内部经营管理和财务管理的需要的自制的原始单据 二、发票允许税前扣除的时间要求 思考：对年末未取得发票的成本费用怎么处理？ 1. 年末未取得发票的会计处理 2. 年末未取得发票的税务处理 1）可以在税前扣除的取得发票的时间点 2）汇算清缴完成后才取得发票的处理方法 互动：根据税务处理的规定，实务中如何加强成本费用发票的管理？ 第三讲：收入核算事项 一、年终关账收入的正确性政策解析 二、企业所得税、增值税会计准则收入确认差异 1. 企业所得税口径 2. 企业所得税视同销售规定 3. 增值税口径 4. 增值税视同销售规定 5. 会计准则口径 三、营业外收入纳税调整事项以及账务处理 关注点：新准规定的营业外收入的核算范围 第四讲：测算税负，检查当年的税费缴纳情况 一、增值税税负 1. 计算方法 2. 财务人员应在事前做好增值税的筹划工作 二、企业所得税税负 关注点：计算方法 三、印花税及企业其他主要税种等 第五讲：检查企业当年的账务处理 一、检查是否符合新会计准则 关注点：存货的核算、固定资产的管理与认定、生物资产的处理、收入的确认与计量等 二、核准会计估计 关注点：根据年末的情况，对企业在年中做的会计估计进行重新估计，看一下当时的估计是否合理 三、检查摊销和计提情况 关注点：检查有无遗漏的摊销或折旧事项，如果当年不摊销或不计提折旧，以后年度补记无法在税前扣除的 四、检查本期内所发生的各项经济业务是否全部登记入账 第六讲：主要税会差异及特别需关注的业务，为汇算清缴作准备 一、固定资产相关事项 1. 优惠政策 1）加速折旧优惠政策 2）500万以内的设备等一次扣除政策 实务操作：结合案例讲解优惠政策的纳税调整 2. 借款利息资本化 二、资产损失涉税事项 1. 资产实际发生损失 关注点：是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，包括现金损失，存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失等。可以税前扣除，不再报送资产损失相关资料，相关资料由企业留存备查 2. 资产减值损失 关注点：不得税前扣除 三、研发费用加计扣除 关注点：研发费用的核算是否规范，决定能否享受加计扣除的关键 实务操作：对研发费用科目设置的建议 四、工资、奖金跨年发放 关注点：只有在当期已计提，在汇算清缴之前实际发放，方可税前扣除 实务操作：奖金发放时点不同的税务处理 第七讲：年终主要账务处理 一、结转本年利润 关注点：年终将“本年利润”结转至“利润分配—未分配利润”后，该账户无余额 二、计提盈余公积 关注点：以净利润为基础计提法定公积金（10%）和任意公积金，法定盈余公积达到注册资本50%时可不再提取 三、提取应付股利 关注点：如计提了应付股利，不要忘记代扣个人股东的个税 思考：如何计算个人股东的个税？ 四、结转利润分配 关注点：年终应将“利润分配”科目下的其他有关明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目，结转后除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。 实务操作：以完整案例讲解年终账务处理 第八讲：《会计基础工作规范》规定的结账程序及方法 一、结账时，应当结出每个账户的期末余额 关注点：本月合计、本年累计的书写，注意会计信息系统与手工结账划线的差异 二、年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度 关注点：在摘要栏注明“结转下年”，在下一会计年度新建有关会计账簿的第一余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样 互动：有余额的账户余额结转至下年的方法？ 第二篇 汇算清缴 第一讲：企业所得税汇算清缴 一、企业所得税 1. 什么是企业所得税 2. 企业所得税的纳税人 3. 企业所得税的征税对象 4. 企业所得税的税率 5. 企业所得税的征税方式 思考：什么情况下会被核定征收企业所得税？ 二、汇算清缴 1. 什么是企业所得税汇算清缴 2. 哪些企业需汇算清缴 3. 汇算清缴的时间 4. 汇算清缴需要填制哪些表格 第二讲：收入的确认及税前扣除项目 一、未执行新收入准则的纳税人收入的确认 1. 销售商品收入的确认 2. 提供劳务收入的确认 3. 让渡资产使用权收入的确认 二、执行新收入准则的纳税人收入的确认 1. 收入确认的原则 2. 收入确认的迹象 3. 收入确认的五步法模型 三、所得税的税前扣除项目 1. 扣除项目的原则 2. 扣除项目的范围：成本、费用、税金、损失、其他等 关注点：扣除项目及比例等，工资、薪金支出；三项经费；四险一金；利息费用；借款费用；汇兑损失；业务招待费；广告费和业务宣传费；租赁费；公益性捐赠支出（注意2019年的扶贫损赠）；资产损失；税金类的扣除 3. 不得扣除项目 关注点：是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，包括现 第三讲：汇算清缴涉及的税收新政 一、税收新政及相关减免报表的填列 1. 不征税收入 2. 免税收入 3. 固定资产加速折旧及税前一次性扣除 4. 小型微利企业所得税政策 5. 小规模纳税人的优惠政策 6. 扶贫捐赠 7. 研究开发费用税前加计扣除 8. 弥补亏损 关注点：2019年针对高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限为10年 9. 城镇土地使用税等 “六税一费”优惠事项资料留存备查的公告 第四讲：汇算清缴相关表格的填列 一、封面、表单及企业基本信息表 关注点：基本信息表的填列 二、收入、成本支出明细表 1. 收入明细表 2. 成本支出明细表 3. 期间费用明细表 三、调整类申报表的填列 1. 视同销售表 2. 内税调整项目明细表 关注点：房地产企业开发产品销售收入 3. 未按权责发生制确认收入纳税调整 4. 特殊事项收入确认的时点 5. 资产折旧、摊销及纳税调整 6. 折扣、折让与退回及纳税调整 7. 广告费和业务宣传费及纳税调整 8. 职工薪酬支出及纳税调整 9. 捐赠支出及纳税调整 10. 资产折旧、摊销及纳税调整 11. 资产损失填列 12. 业务招待费等 四、其他申报表的填列 1. 视同销售表 2. 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表 3. 研发费用加计扣除明细表 4. 所得减免优惠明细表 5. 减免所得税优惠明细表 6. 弥补亏损明细表 五、企业所得税年度纳税申报表的填列 所得额=会计利润+纳税调增-纳税调减 应纳税款=所得额×税率 六、汇算清缴后企业所得税的账务处理 关注点：《企业会计准则-会计政策、会计估计变更和会计差错更正》中的规定 课程结束

课程背景： 财务报告是商业的通用语言，如何看懂、看活、看透企业财务报告是广大财务会计报告信息使用者提升决策能力的基础，特别是企业的高管人员以及相关财务人员 ，更应具备对公司财务报告的分析能力。 公司未来的发展拼的不仅是业务经营能力的高低，更要拼财务管理能力的高低，从财务报告中能够分析出企业存在的问题并及时采取有效措施以规避风险，同时能够根据会计信息确定企业稳健的发展战略才是企业高管及相关财务人员应具备的能力。 资深企业财税实战讲师会从三大财务报表的结构入手，讲解每个报表中主要项目所核算的内容，然后针对主要财务指标的数据来源及意义进行阐述，让参与培训的人员清晰掌握企业的偿债能力、营运能力、盈利能力等，进而找到本企业的经营优势与问题，对下一步的经营决策提供依据，从而做出正确的战略决策，为企业创造更大的价值！ 课程收益： ● 掌握财务报告的内容； ● 掌握财务报告的基本分析方法； ● 掌握《资产负债表》的结构和内容； ● 掌握《利润表》的结构和内容； ● 掌握《现金流量表》的结构和内容； ● 利用财务报表数据分析企业的偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力，为管理决策提供依据。 课程时间：1天，6小时/天 课程对象：企业中高层管理人员、部门骨干、财务人员 课程方式：讲师讲授、数据分析、案例研讨、讲师点评、现场咨询与辅导 课程大纲 导入： 1. 造成企业亏损的因素一般有哪些？ 2. 企业本期盈利了，一定是好事吗？ 3. 盈利的企业一定不会破产吗？ 4. 所有信息均隐含在财务报表中！ 第一讲：公司财务报告及其分析方法 一、公司财务报告 1. 基本财务报表 关注点：《资产负债表》《利润表》《现金流量表》 2. 基本财务报表编制的原则 1）《资产负债表》《利润表》为权责发生制 2）《现金流量表》为收付实现制 二、财务报表的分析方法 图例展示：水平分析法、垂直分析法、趋势分析法、比例分析法等， 第二讲：资产负债表的解读——企业财务状况 一、资产负债表的结构：资产、负债、所有者权益 关注点：资产的流动性、负债的流动性 二、资产类主要项目 1. 流动资产类：货币资金、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货、合同资产 2. 非流动资产类：投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产、开发支出 三、负债类主要项目 1. 流动负债类：短期借款、应付票据、应付账款、其他应付款、合同负债、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等 2. 非流动负债类：长期借款、应付债券 关注点：新会计准则涉的项目，如合同资产、合同负债等 四、所有者权益类主要项目 关注点：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润 五、资产负债表的分析 1. 水平分析 2. 垂直分析 第三讲 利润表的解读——企业经营成果 导入：企业本期是盈利还是亏损了？如何造成的？ 一、利润表的结构——三大利润层次 1. 营业利润：与企业日常经营活动相关 关注点：营业收入、营业支出、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、其他收益、投资收益、信用减值损失、资产减值损失、资产处置损失（相关项目的主要核算内容） 2. 利润总额：营业利润加上与企业日常经营无关的部分 关注点：营业外收入、营业外支出，新会计准则在核算范围上均有变化 3. 净利润：利润总额减去企业所得税之后的净额，即税后利润 二、利润表的分析 1. 水平分析：关注营业利润、利润总额、净利润的变动额与变动幅度 2. 项目分析：利润的来源（如收入、成本费用的结构及变动、其他收益、投资收益、资产减值损失、营业外收支等） 关注点：项目占收入的比重越大，其重要程度越高 互动：如果企业本期利润总额增加了15%，就一定是好事吗？你会从哪些角度分析其原因？ 第四讲 现金流量表的解读——企业现金流量 一、现金从哪里来 注意点：现金流量表的框架结构与项目、现金流量的结构及其原因分析 思考：现金流量表分析的目的？ 二、现金流量表的项目 1. 经营活动项目分析：企业造血功能【重点分析】 思考1：根据行业的不同，经营活动分别包括哪些内容？ 思考2：做为销售部经理、采购部经理，经营活动的现金流量，对你今后的业务有何启示？ 2. 投资活动项目分析：企业换血功能 注意点：包括对内扩大再生产投资和对外扩张性投资 3. 筹资活动项目分析：企业输血功能 1）债务性筹资 2）权益性筹资 三、现金流量表的分析 1. 三大活动现金流量匹配对企业盈利的影响未来获取现金能力分析 2. 不同发展阶段对现金流量的影响 第五讲 偿债能力分析（主要为《资产负债表》和《现金流量表》数据） 将采用大量上市公司数据进行分析，所有数据并非独立存在，需综合分析 一、主要短期偿债能力指标 营运资金、流动比率、速动比率、现金比率【重点讲解】 二、主要长期偿债能力指标 资产负债率等 三、结合现金流量表进行企业偿债能力分析 关注点：每一个指标的参考值均不是绝对的，需根据具体行业等具体分析 思考：流动比率越高越好吗？ 案例：以A公司相关数据，进行相关指标分析 第六讲 盈利能力分析的主要指标（主要为《资产负债表》和《利润表》数据） 一、营业盈利能力指标 营业毛利率、销售净利率、成本费用利润率【重点讲解】 二、资产盈利能力指标 流动资产利润率、固定资产利润率、总资产利润率 三、资本盈利能力指标 所有者权益利润率、资本保值增值率、净资产收益率 案例：以A公司相关数据，进行相关指标分析 第七讲 营运能力分析的主要指标（主要为《资产负债表》和《利润表》数据） 一、流动资产营运能力指标 流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率【重点讲解】 二、固定资产营运能力指标 固定资产周转率 三、总资产营运能力指标 总资产周转率 思考：存货周转天数越少越好吗？ 关注点：每一个指标值应根据行业特点及所处经营阶段进行分析 案例：以A公司相关数据，进行相关指标分析 第八讲 企业发展能力分析的主要指标（主要为《资产负债表》和《利润表》数据） 一、与资产有关的增长率指标 总资产增长率、净资产增长率 二、与收入和利润有关的增长率指标 营业收入增长率、净利润增长率 关注点：每一个指标值应根据行业特点及所处经营阶段进行分析 总结1：重点看企业的产品是否赚钱？企业资源的利用效率是否高？企业用了多少杠杆？ 总结2：需综合各项主要指标进行分析，如营业收入与经营活动产生的净现金流量进行比较分析、净利润与经营活动产生的净现金流量进行比较分析等。 课程结束，现场答疑

课程背景： 财务报告是商业的通用语言，如何看懂、看活、看透企业财务报告是广大财务会计报告信息使用者提升决策能力的基础，特别是企业的高管人员以及相关财务人员 ，更应具备对公司财务报告的分析能力。 公司未来的发展拼的不仅是业务经营能力的高低，更要拼财务管理能力的高低，从财务报告中能够分析出企业存在的问题并及时采取有效措施以规避风险，同时能够根据会计信息确定企业稳健的发展战略才是企业高管及相关财务人员应具备的能力。 资深企业财税实战讲师会从三大财务报表的结构入手，讲解每个报表中主要项目所核算的内容，然后针对主要财务指标的数据来源及意义进行阐述，让参与培训的人员清晰掌握企业的偿债能力、营运能力、盈利能力、企业发展能力等，进而掌握企业的经营现状、经营优势与风险，从而做出正确的经营决策和风险应对措施，为企业的稳健发展保驾护航。 课程收益： ● 掌握财务报告的内容； ● 掌握财务报告的基本分析方法； ● 掌握《资产负债表》的结构和内容； ● 掌握《利润表》的结构和内容； ● 掌握《现金流量表》的结构和内容； ● 通过对企业偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力的分析掌握企业经营现状、经营优势与风险，从而做出正确的经营决策和风险应对措施，为企业的稳健发展保驾护航。 课程时间：1天，6小时/天 课程对象：企业中高层管理人员、部门骨干、财务人员 课程方式：讲师讲授、数据分析、案例研讨、讲师点评、现场咨询与辅导 课程大纲 导入： 1. 造成企业亏损的因素一般有哪些？ 2. 企业本期盈利了，一定是好事吗？ 3. 盈利的企业一定不会破产吗？ 4. 所有信息均隐含在财务报表中！ 第一讲：公司财务报告及其分析方法 一、公司财务报告 1. 基本财务报表 关注点：《资产负债表》《利润表》《现金流量表》 2. 基本财务报表编制的原则 (1) 《资产负债表》《利润表》为权责发生制 (2) 《现金流量表》为收付实现制 二、财务报表的分析方法 图例展示：水平分析法、垂直分析法、趋势分析法、比例分析法等， 第二讲：资产负债表的解读——企业财务状况 一、资产负债表的结构：资产、负债、所有者权益 关注点：资产的流动性、负债的流动性 二、资产类主要项目 1. 流动资产类：货币资金、应收账款、预付款项、其他应收款、存货、合同资产 关注点：有关资产存在的风险点，如存货的跌价、应收账款产生坏账的可能等 2. 非流动资产类：投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产、开发支出 关注点1：在建工程及固定资产存在的风险 关注点2：无形资产的真正价值 三、负债类主要项目 1. 流动负债类：短期借款、应付票据、应付账款、其他应付款、合同负债、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等 2. 非流动负债类：长期借款、应付债券 关注点1：新会计准则涉的项目，如合同负债等 关注点2：不同负债项目面临的金额、期限、利息等偿债风险 四、所有者权益类主要项目 关注点：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润 五、资产负债表的分析 1. 水平分析 2. 垂直分析 第三讲 利润表的解读——企业经营成果 导入：企业本期是盈利还是亏损了？如何造成的？ 一、利润表的结构——三大利润层次 1. 营业利润：与企业日常经营活动相关 关注点：营业收入、营业支出、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、其他收益、投资收益、信用减值损失、资产减值损失、资产处置损失（相关项目的主要核算内容） 2. 利润总额：营业利润加上与企业日常经营无关的部分 关注点：营业外收入、营业外支出，新会计准则在核算范围上均有变化 3. 净利润：利润总额减去企业所得税之后的净额，即税后利润 二、利润表的分析 1. 水平分析：关注营业利润、利润总额、净利润的变动额与变动幅度 2. 项目分析：利润的来源（如收入、成本费用的结构及变动、其他收益、投资收益、资产减值损失、营业外收支等） 关注点1：项目占收入的比重越大，其重要程度越高 关注点2：企业主要收入构成及其变动情况，找原因、找发展方向 互动：如果企业本期利润总额增加了15%，就一定是好事吗？你会从哪些角度分析其原因？ 第四讲 现金流量表的解读——企业现金流量 一、现金从哪里来 注意点：现金流量表的框架结构与项目、现金流量的结构及其原因分析 思考：现金流量表分析的目的？ 二、现金流量表的项目 1. 经营活动项目分析：企业造血功能【重点分析】 思考1：根据行业的不同，经营活动分别包括哪些内容？ 思考2：根据经营活动的现金流量现状，对你今后的业务发展方向有何启示？ 2. 投资活动项目分析：企业换血功能 注意点：包括对内扩大再生产投资和对外扩张性投资 3. 筹资活动项目分析：企业输血功能 (1) 债务性筹资 (2) 权益性筹资 三、现金流量表的分析 1. 三大活动现金流量应更重视哪一活动给企业带来的现金流量？ 2. 企业的营业收入是否有现金流量做支撑？否则面临风险 3. 企业实现的利润是否有现金流量做支撑？否则企业的利润质量不高，有风险 4. 企业获取现金的能力到底如何？ 5. 不同发展阶段对现金流量的影响？ 6. 投资活动的现金净流量连续几个月为负数，您如何分析？ 以下分析将采用大量上市公司的案例数据及图表进行分析，所有数据并非独立存在，需综合分析；指标值仅为参考，需要根据行业、本企业的经营特点进行判断 第五讲 偿债能力分析（主要为《资产负债表》和《现金流量表》数据） 一、主要短期偿债能力指标 营运资金、流动比率、速动比率、现金比率【重点讲解】 关注点：营运资金为何不能在同一企业不同时期，以及不同企业之间进行比较？ 二、主要长期偿债能力指标 资产负债率等 三、结合现金流量表进行企业偿债能力分析 1. 每一个指标的参考值均不是绝对的 2. 流动比率、速动比率、现金比率越高越好吗？如较高存在哪些弊端？ 3. 资产与负债存在的内在关系？ 第六讲 盈利能力分析的主要指标（主要为《资产负债表》和《利润表》数据） 一、营业盈利能力指标 营业毛利率、销售净利率、成本费用利润率【重点讲解】 二、资产盈利能力指标 流动资产利润率、固定资产利润率、总资产利润率 三、资本盈利能力指标 所有者权益利润率、资本保值增值率、净资产收益率 关注点：营业毛利率反映产品是否挣钱，具体需分析真正会给企业带来利润的来源 第七讲 营运能力分析的主要指标（主要为《资产负债表》和《利润表》数据） 一、流动资产营运能力指标 流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率【重点讲解】 二、固定资产营运能力指标 固定资产周转率 三、总资产营运能力指标 总资产周转率 思考1：存货周转天数越少越好吗？ 思考2：应收账款的周转天数如较之前有较大的缩短，是否会给营业收入带来风险？ 关注点：对资源使用效率的重要性及风险点 第八讲 企业发展能力分析的主要指标（主要为《资产负债表》和《利润表》数据） 一、与资产有关的增长率指标 总资产增长率、净资产增长率 二、与收入和利润有关的增长率指标 营业收入增长率、净利润增长率 总结1：重点看企业的产品是否赚钱？企业资源的利用效率是否高？企业用了多少杠杆？ 总结2：每一个指标值应根据行业特点、所处发展阶段并综合各项主要指标进行分析，方能真实地分析出企业的经营现状及风险，如营业收入与经营活动产生的净现金流量进行比较分析、净利润与经营活动产生的净现金流量进行比较分析等。 课程结束，总结及现场答疑

课程背景： 财务报表是商业的通用语言，是反映企业一定时期财务状况、经营成果、现金流量等的书面文件，读懂财务报表，判断报表数据的真实性已经越来越成为银行信贷客户经理应掌握的一项基本技能，否则将在授信贷款及客户管理等业务中给银行带来巨大风险。 《资产负债表》、《利润表》、《现金流量表》是金融机构银行信贷客户经理等相关人员综合分析企业财务状况、经营成果、现金流量等信息的三大主要报表，那么这三大报表的结构是怎样的？报表的各项目又记录反映了哪些内容？其数据是否真实？存在什么风险？日常经济业务是如何记入到报表的各项目中？如何识别报表造假？如何通过报表数据判断企业的偿债能力及盈利能力等？企业的财务状况、经营成果、现金流等是否健康？去企业尽调如何查看企业账目？查看哪些账目？查看步骤？查看以后和提供的财务报表如何进行验证？非财务信息的调查方法有哪些？同时通过报表等数据能够找到向企业融资的机会，如通过固定资产数据找到企业固定资产投资的融资机会等。 综上，本课程会通过实务典型案例，运用通俗易懂的语言，解决如何读懂财务报表数据的问题，进而通过财务报表获得相关企业的偿债能力、营运能力、盈利能力、获现能力及企业的发展，以便准确地选择优质客户、提高信贷资产质量、降低信贷风险，同时寻找给企业放贷融资的机会。 课程收益： ● 掌握《资产负债表》《利润表》《现金流量表》的结构和各项目核算的内容； ● 掌握从业务到报表的逻辑思维； ● 掌握企业的偿债能力、盈利能力、获现能力、营运能力及企业发展能力的分析； ● 掌握识别财务报表造假的方法； ● 掌握企业尽调的内容及步骤、非财务信息的调查方法与分析； ● 通过培训，提升学员对企业财务报表的分析能力，以便准确地选择优质客户、提高信贷资产质量、降低信贷风险，同时寻找给企业放贷融资的机会。 课程时间：1天，6小时/天 课程对象：银行信贷客户经理等相关人员 课程方式：讲师讲授、数据分析、案例研讨、讲师点评、现场咨询与辅导 课程大纲 第一讲：基本财务报表的结构及内容 一、公司财务报告 1. 三大主要财务报表 2. 三大财务报表编制的原则 (1) 《资产负债表》《利润表》为权责发生制 关注点：什么是权责发生制？ (2) 《现金流量表》为收付实现制 关注点：什么是收付实现制？ 二、资产负债表的结构及项目解读——企业财务状况（企业的“底子”） 1. 资产负债表的结构 关注点：新会计准则涉的结构及新的项目，如合同资产、合同负债等 2. 资产负债表的数据解读 (1) 资产类主要数据的解读 关注点：需注重资产的质量分析，而不在资产的金额大小 ①　货币资金 关注点：货币资金包括的内容 ②　应收账款/合同资产 关注点：分析构成对象、集中度、应收款的账龄及所占比重、企业是否存在长期挂账的应收账款？是否有与关联方的应收账款？其很可能已形成坏账 ③　应收票据 关注点：应收票据的期限、金额、到期日等 ④　预付款项 ⑤　存货 关注点：存货的构成、账上存货不一定都有价值；确定在一定产量和销量下存货的合理占用量，以测算需用的流动资金及相应的信贷需求 ⑥　其他应收款 关注点：其他应收款金额，如比重异常则需确认具体原因 ⑦　在建工程、固定资产 关注点：会计估计与减值、企业是否存在长期挂账的在建工程？为什么？其想达到什么目的？ ⑧　投资性房地产 关注点：企业通过投资性房地产粉饰财务报表的手段 ⑨　无形资产、开发支出 关注点：掌握企业的创新能力及发展潜力 (2) 负债类主要数据的解读 ①　短期借款 ②　长期借款 关注点：企业已借入款项的规模，规模越大，其偿债的压力就会越大；明确企业的借款用途 ③　应付票据、应付账款、预收货款 关注点：分析其结构和主要欠款对应单位构成；有无关联企业间的任意占款等 ④　合同负债 关注点：新会计准则对合同负债的核算规定、合同负债计量上的不同 ⑤　应付债券 ⑥　应付职工薪酬 关注点：可通过非财务指标了解企业的实力 ⑦　应交税费 ⑧　其他应付款 关注点：其他应付款的金额比重 (3) 所有者权益类主要数据的解读 ①　实收资本 ②　资本公积 ③　盈余公积 ④　未分配利润 关注点：未分配利润核算的内容 三、利润表的结构及项目解读——经营成果（企业的“面子”） 1. 利润表的结构（三大利润层次） (1) 营业利润：与企业日常经营活动相关 (2) 利润总额：营业利润加上与企业日常经营无关的部分 (3) 净利润：利润总额减去企业所得税之后的净额，即税后利润 关注点：利润的三个层次及逻辑等式，利润总额的产生原因，如近期利润总额大幅增加，则需找到增加的根源，因这将影响到企业的长期发展潜力分析 2. 利润表的数据解读 (1) 营业收入 关注点：新会计准则对收入的确认、营业收入的来源 (2) 营业成本 关注点：料、工、费 (3) 税金及附加 关注点：包括哪些税费 (4) 销售费用、管理费用、财务费用 关注点：三大期间费用具体核算的内容 (5) 其他收益 关注点：新会计准则针对其他收益的具体核算内容 (6) 资产处置收益 关注点：处置的具体资产包括哪些 (7) 营业外收入、营业外支出 关注点：营业外收支产生的具体业务，因其直接影响利润总额 3. 利润表的分析 (1) 水平分析：关注营业利润、利润总额、净利润的变动额与变动幅度 (2) 项目分析：利润的来源 关注点：项目占收入的比重越大，其重要程度越高；利润总额大幅增加，是好事吗？分析思路是什么？ 四、现金流量表的结构及项目解读——现金流量（企业的“日子”） 1. 现金流量表的结构 关注点：现金流量表的框架结构与项目、现金流量的结构及其原因分析 2. 现金流量表的三大活动项目 (1) 经营活动：企业的造血功能 ①　根据行业的不同，经营活动分别包括哪些内容？ ②　经营活动具体包括的项目 (2) 投资活动：企业的换血功能 ①　包括对内扩大再生产投资和对外扩张性投资 ②　投资活动具体包括的项目 ③　如何看待投资活动现金流量为负数？ (3) 筹资活动：企业的输血功能 ①　债务性筹资 ②　权益性筹资 3. 现金流量表的分析 (1) 现金流量表趋势和结构分析 (2) 现金流量表质量和比率分析 关注点：应更关注哪一项活动的现金净流量？不同发展阶段对现金流量有何影响？ 五、资产负债表、利润表、现金流量表三张表的勾稽关系 1. 资产负债表与利润表的关系 2. 资产负债表与现金流量表的关系 关注点：净利润、未分配利润、货币资金、现金流量净额等 l 典型案例 六、从日常业务的发生到财务报表的逻辑关系 案例讲解日常业务的发生是如何记录到三大报表的相应项目中的？ 关注点：典型业务包括接受股东资本投入、从银行贷款、采购原材料、销售商品收入确定等 第二讲：财务报表分析 结合银行日常工作重点分析的指标，通过相关分析案例进行重点讲解；只有在真实数据的前提下，分析才有意义！要掌握数据背后的逻辑。 一、财务报表的主要分析方法 关注点：结构分析方法、趋势分析法、比率分析法、比较分析方法等 二、偿债能力分析 1. 短期偿债能力分析 关注点：流动比率、速动比率、现金比率、营运资金等主要指标 2. 长期偿债能力分析 关注点：资产负债率、利息保障倍数等主要指标 l 典型案例 三、盈利能力分析的主要指标 1. 营业盈利能力分析 关注点：毛利率、销售净利率、成本费用利润率等主要指标 2. 资产盈利能力分析 关注点：流动资产利润率、固定资产利润率、总资产利润率等主要指标 3. 资本盈利能力分析 关注点：所有者权益利润率、资本保值增值率、净资产收益率等主要指标 l 典型案例 四、营运能力分析的主要指标 1. 流动资产营运能力分析 关注点：流动资产周转率/周转天数、存货周转率/周转天数、应收账款周转率/周转天数等 思考：应收账款周转速度快，就一定是有利的吗？还需关注企业的哪个指标？ 2. 固定资产营运能力分析 关注点：固定资产周转率指标 3. 总资产营运能力分析 关注点：总资产周转率指标 l 典型案例 五、企业发展能力分析的主要指标 1. 与资产有关的发展能力分析 关注点：总资产增长率、净资产增长率等主要指标 2. 与收入和利润有关的发展能力分析 关注点：营业收入增长率、净利润增长率等主要指标 l 典型案例 六、如何识别报表造假 1. 粉饰报表的常见手段 (1) 虚增收入 (2) 虚减成本费用 (3) 虚增资产 (4) 低估负债 (5) 现金流造假 (6) 利用会计政策和估计变更 (7) 利用关联交易 2. 需重点关注的项目 关注点：存货、应收账款/合同资产、其他应收款，固定资产、在建工程、长期股权投资；应付账款、预收款项/合同负债、其他应付款、营业收入、营业成本、期间费用等 l 典型案例 思考：案例中出现不良贷款的原因是什么？有哪些教训可借鉴？ 第三讲：企业尽调及非财务信息的调查方法与分析 一、查看企业账目的前期准备 1. 熟悉企业所在行业的特点和财务规律 2. 收集企业的基本信息和财务报表 3. 制定详细的尽调计划 关注点：明确查看账目的重点和目标，合理安排时间和人员分工 二、查看企业账目的步骤 1. 总账与明细账的查阅 (1) 科目设置的合理性 (2) 明细项目的准确性 关注点：如应收账款、应付账款、存货、固定资产等重要科目的明细记录。 2. 会计凭证的审查 (1) 原始凭证的真实性 (2) 记账凭证的合规性 关注点：凭证的附件，如发票、合同、出入库单等，以验证交易的真实性 3. 财务报表附注的研读 (1) 重要会计政策和估计的说明 (2) 或有事项与承诺的披露 4. 银行对账单和银行存款日记账 (1) 核对银行对账单和银行存款日记账，检查资金的收支情况是否一致。 (2) 关注大额资金的往来，是否存在异常的资金流动。 5. 税务申报资料 l 典型案例 三、验证企业账目与财务报表的一致性 1. 账表核对的要点 2. 差异分析与处理 四、贷前调查中非财务信息的调查方法与分析 1. 调查方法 关注点：面谈与访谈、实地考察、行业研究等 2. 分析方法 关注点：综合判断、逻辑推理等 课程结束，总结及现场答疑

课程大纲 第一讲：投资项目决策 一、投资产业的纳税筹划 注意点：关注国家扶持的产业 互动：目前国家扶持的产业有哪些？分别给予的优惠政策有哪些？ 二、投资区域的纳税筹划 注意点：不同地区设立企业享受的优惠政策是不一样的 案例：经济特区及西部地区的优惠政策 三、投资项目的纳税筹划 注意点：符合条件的环境保护、节能节水项目的优惠政策 互动：对典型案例进行分析，并进行纳税筹划 四、企业组织形式的纳税筹划 思考：对于个人投资者准备设立小型企业而言，是设立个人独资企业或合伙企业，还是设立公司？ 五、设立分支机构的纳税筹划 1. 设立分支机构的纳税筹划 2. 分公司与子公司灵活转化以充分利用税收优惠政策 案例：典型案例分析并计算节税金额 六、利用亏损弥补的政策及特定股息不纳税的政策的纳税筹划 注意点：充份熟悉相关的税收优惠政策 七、投资回收方式的纳税筹划 思考：个人从投资公司获得的股息与企业从投资公司中获得的股息在纳税上有何不同？ 八、分立企业享受小型微利企业优惠的纳税筹划 注意点：如何把握小型微利企业所得税优惠政策口径？需清楚20个问题 九、招聘国家鼓励人员就业政策的纳税筹划 互动：目前，国家鼓励的就业人员有哪些？优惠政策是什么？ 十、海外投资中的纳税筹划 1. 投资于避税港的纳税筹划 案例：百慕大、开曼群岛、英属维尔京群岛等 2. 投资于准避税港的纳税筹划 3. 避免成为常设机构 4. 将利润保留境外减轻税收负担 5. 利用不同国家之间税收协定的优惠政策 6. 利用受控外国企业进行纳税筹划等 第一讲：《资产负债表》相关项目的最新变化 一、两项分拆 1. “应收票据及应收账款”——分拆为“应收票据”、“应收账款” 2. “应付票据及应付账款”——分拆为“应付票据”、“应付账款” 二、四项新增 关注点：应收款项融资、使用权资产、租赁负债、专项储备 详见：最新《资产负债表》样式，关注最新变化的项目 三、最新资产类项目的解读 1. 交易性金额资产 关注点：初始计量成本中不包括已到付息期尚未领取的利息和已宣告但尚未发放的现金股利 互动：交易性金融资产处置时，为什么要将持有期间发生的“公允价值变动损益”转至“投资收益”科目？ 2. 应收票据、应收账款 3. 应收款项融资 关注点：主要功能特点是缩短企业应收账款收款天数；企业主要通过应收账款质押的方式向银行申请融资，贷款额为50%—90% 4. 其他应收款 关注点：期末余额的填列除了“其他应收款”外，不要遗漏“应收利息”、“应收股利” 5. 合同资产 互动：合同资产与应收账款的核算内容有何不同？ 6. 持有待售资产 1）企业将相关非流动资产或处置组划分为持有待售资产时，应将其账面价值转入“持有待售资产”科目 2）出售发生的净损益，计入“资产处置损益”科目 7. 与“投资”相关的项目 关注点：债权投资、其他债权投资、其他权益工具投资 8. 固定资产 关注点：实务中计入”固定资产“的范围及最新政策规定、进项税额的抵扣的最新政策、本项目期末余额的填列不要遗漏“固定资产清理” 9. 在建工程 关注点：本项目期末余额的填列不要遗漏“工程物资“、在出包方式下，企业与建造承包商办理工程价款的结算，通过”在建工程“科目 10. 使用权资产 11. 一年内到期的非流动资产 案例分析：根据提供的A企业已知账户数据，填列《资产负债表》各资产类项目的期末余额，以达到掌握各资产类项目填列方法的目的。 四、最新负债类项目的解读 1. 交易性金融负债 2. 应付票据 互动：到期无力偿付时，银行承兑汇票和商业承兑汇票的会计处理有何不同？ 2. 应付账款 注意点：期末余额由“应付账款”及“预付账款”各明细科目的贷方参与计算 1）应付账款的入账价值中包括销货方代购货方垫付的运输费等 2）实务常见的含现金折扣应付账款的账务处理 3. 合同负债 1）合同负债核算的内容 2）合同负债的核算 4. 其他应付款 关注点：个人承担的劳动保险和个人承担的住房公积金，也在“其他应付款”科目中核算 5. 持有待售负债、租赁负债、长期应付款 案例分析：根据提供的B企业已知账户数据，填列《资产负债表》各负债类项目的期末余额，以达到掌握各负债类项目填列方法的目的。 五、所有者权益类项目的解读 关注点：其他权益工具、其他综合收益、专项储备 第二讲：《利润表》相关项目的变化解读 一、利润表相关项目的最新变化 1. 一项新增：“以摊余成本计量的金融资产终止确认收益”项目 2. 两项位置调整：“资产减值损失”、“信用减值损失”项目 详见：最新《利润表》的样式 二、最新《利润表》项目的解读 1. 管理费用 思考：管理费用项目核算哪些内容？ 关注点：实务中易错的业务：如生产车间（部门）发生的固定资产修理费、未使用固定资产折旧费、筹建期间的利息等应计入”管理费用“科目 2. 研发费用 思考：研发费用项目核算哪些内容？管理费用中涉及研发费用的明细科目设置的技巧？ 3. “财务费用”项目下的“利息费用”项目和“利息收入”项目 4. 其他收益 1）企业作为个人所得税的扣缴义务人，收到的扣缴税款手续费，应计入其他收益 2）与日常活动相关的政府补助应计入其他收益 3）区别：如与日常活动无关的政府补助应计入”营业外支出“ 5. 信用减值损失 思考：信用减值损失与资产减值损失的区别？ 6. 资产处置收益 1）该项目根据“资产处置损益”科目的发生额分析填列，如为资产处置损失，则以“—”号填列 2）债务重组中因处置非流动资产产生的利得或损失和非货币性资产交换中换出非流动资产产生的利得或损失也包括在本项目中 7. 营业外收入 8. 营业外支出 9. 涉及“公允价值变动”的三个项目 案例分析：根据提供的C企业已知账户数据，填列《利润表》各项目的本期金额，以达到掌握《利润表》各项目本期金额填列方法的目的。 课程结束，现场答疑

课程背景： 财务报表是商业的通用语言，是反映企业一定时期财务状况、经营成果、现金流量等的书面文件，读懂财务报表，判断报表数据的真实性已经越来越成为银行授信审批人员及客户经理应掌握的一项基本技能，否则将在授信贷款及客户管理等业务中给所在金融机构带来巨大风险。 《资产负债表》、《利润表》、《现金流量表》是金融机构相关人员综合分析企业财务状况、经营成果、现金流量等信息的三大主要报表，那么这三大报表的结构是怎样的？报表的各项目又记录反映了哪些内容？其数据是否真实？存在什么风险？因此我们需要解决如何读懂财务报表数据的问题，进而通过财务报表获得相关企业的短期偿债能力、长期偿债能力、获利能力及经营管理能力，只有这样才能在信贷及客户管理等业务中得心应手，做出正确的决策，最大程度地防范信贷风险。 课程收益： ● 掌握《资产负债表》的结构和内容； ● 掌握《利润表》的结构和内容； ● 掌握《现金流量表》的结构和内容； ● 掌握企业财务报告的基本分析方法； ● 明确企业财务状况，对公司偿债能力，资本结构是否合理，流动资金是否充足作出判断。 ● 明确企业盈利能力，经营效率，对公司在行业中的竞争地位，持续发展能力作出判断。 ● 掌握分析过程的风险防控要点，以规避信贷风险。 课程时间：6小时 课程对象：分行授信审批人员、银行客户经理 课程方式：讲师讲授、数据分析、案例研讨、讲师点评、现场咨询与辅导 课程大纲 第一讲：银行客户经理如何看懂企业三大主要财务报表？ 一、资产负债表的结构及数据解读 1. 资产负债表的结构 关注点：新会计准则涉的结构及新的项目，如合同资产、合同负债等 2. 资产负债表的数据解读 (1) 资产类主要数据的解读 关注点：需注重资产的质量分析，而不在资产的大小 ①　货币资金 关注点：检查其真实性的三个方面、大存大贷合理的三种情况、大存大贷需怀疑的三种情况 ②　应收账款的风险识别 关注点：银行客户经理需关注企业是否存在长期挂账的应收账款？其很可能已形成坏账。 ③　应收票据的风险识别 ④　存货的陷阱，账上存货不一定都有价值 ⑤　长期资产的陷阱—资本化（在建工程、固定资产等）、会计估计与减值 关注点：银行客户经理一定注意企业是否存在长期挂账的在建工程？ 思考：企业为何将在建工程长期挂账？其想达到什么目的？ 案例：红星美凯龙的投资性房地产（价值评估）、广汇集团的注册资本构成等 (2) 负债类主要数据的解读 ①　短期借款 ②　长期借款 关注点：银行客户经理应注意企业的已借入款项的规模，企业已借入款项规模越大，其偿债的压力就会越大 ③　应付票据 ④　应付账款 ⑤　预收货款 ⑥　其他应付款 ⑦　应付债券 (3) 所有者权益类主要数据的解读 ①　实收资本 ②　资本公积 ③　盈余公积 ④　未分配利润 关注点：未分配利润核算的内容 二、利润表的结构及数据解读 1. 利润表的结构（三大利润层次） (1) 营业利润 (2) 利润总额 (3) 净利润 关注点：银行客户经理应关注利润的三个层次及逻辑等式，并特别看清利润总额的产生原因，特别是如近期大幅增加的话，需理清楚，其大幅增加的根源，这影响到企业的长期发展潜力分析 2. 利润表的数据解读 (1) 营业收入 关注点：新会计准则对收入的确认 (2) 营业成本 (3) 税金及附加 (4) 销售费用 (5) 管理费用 (6) 财务费用 (7) 其他收益 (8) 资产处置收益 关注点：处置的具体资产 (9) 营业外收入 (10) 营业外支出 关注点：银行客户经理应注意营业外收支产生的具体业务，因其直接影响利润总额 3. 利润表的分析 (1) 水平分析：关注营业利润、利润总额、净利润的变动额与变动幅度 (2) 项目分析：利润的来源 关注点：项目占收入的比重越大，其重要程度越高 思考：利润总额大幅增加，是好事吗？分析思路是什么？ 三、现金流量表的构及数据解读 1. 现金流量表的结构 关注点：现金流量表的框架结构与项目、现金流量的结构及其原因分析 2. 现金流量表数据解读 企业的造血、换血与输血 (1) 经营活动项目：重点 (2) 投资活动项目 关注点：包括对内扩大再生产投资和对外扩张性投资。如何看待投资活动现金流量为负数？ (3) 筹资活动项目 3. 企业未来获取现金能力的解读 4. 通过现金流量表进行企业成长能力分析 思考：作为银行客户经理，针对现金流量表，你应更关注哪一项活动的现金净流量呢？ 第二讲：银行客户经理如何看清企业的偿债能力、盈利能力、营运能力？ 将采用大量上市公司数据进行分析，所有数据并非独立存在，需综合分析 一、财务报表的主要分析方法 1. 水平分析法 2. 垂直分析法 3. 趋势分析法 4. 比例分析法 二、偿债能力分析 1. 主要短期偿债能力指标营运资金、流动比率、速动比率、现金比率 2. 主要长期偿债能力指标：资产负债率 3. 结合现金流量表进行企业偿债能力分析 关注点：银行客户经理需根据具体行业进行具体分析，如资产负债率，并不一定是低了偿债能力就一定强 三、盈利能力分析的主要指标 1. 营业盈利能力指标：营业毛利率、销售净利率、成本费用利润率 2. 资产盈利能力指标：流动资产利润率、固定资产利润率、总资产利润率 3. 资本盈利能力指标：所有者权益利润率、资本保值增值率、净资产收益率 思考：如何进行企业产品竞争力分析？作为银行客户经理应分析出企业是否存在具有竞争力的产品 关注点：三大期间所占比重对企业利润的影响 四、营运能力分析的主要指标 1. 流动资产营运能力指标：流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率 2. 固定资产营运能力指标：固定资产周转率 3. 总资产营运能力指标：总资产周转率 关注点：企业的营运能力直接影响到银行的贷款风险，需重点关注 思考：周转速度快，就一定是有利的吗？我们还需关注企业的哪个指标？ 总结：重点看企业的产品是否赚钱？企业资源的利用效率是否高？企业用了多少杠杆？ 课程结束，现场答疑