文辉玲：业务循环中的内部控制

业务循环中的内部控制

课程背景：

中国企业内控建设已经到了实务操作、提升管理水平的重要阶段，但在企业具体的内控实务操作过程中，如何在各个业务环节中落实内控，成为企业内控建设面临的普遍难题。

您在实际工作中，是否遇到以下情形：

• 在销售业务中，客户信用管理不当导致销售收入大幅增长但企业现金流入却没有增加；
• 在采购控制中，花了高价格却没有买到好东西，导致产品质量出现问题，客户流失；
• 在资金管理中，投资决策失误，现金流管理不力，导致资金链断裂或资金使用效率低下；
• 在合同管理中，因为授权审批不当、疏忽背景调查，导致陷入法律纠纷，蒙受巨大损失。

针对以上企业现状，《业务循环中的内部控制》课程，从业务环节建立内控实施措施。此课程使用大量业务循环中的内部控制案例，详解业务中内部控制的主要风险点、关键控制点和控制措施，帮助企业优化业务循环中的内部控制，控制业务中的风险。

课程收益：

【解决业务内控难题】识别业务流程中的管控精要，解决实际工作中控制难题

【大量案例实操指导】通过大量案例融会贯通控制活动及方法，掌握内控精髓

【完善内控降低风险】通过完善内部控制体系，提升企业内控风险的管理水平

授课对象：董事会、监事会、管理层、风控合规等相关人员

授课方式：讲师讲授+案例分析+经验分享+小组讨论+实操演练，要求全员参与

授课时长：1~2天，6小时/天

课程模型：

课程大纲

第一讲：内控风险管理的定义与真正价值

一、内控风险管理的真正意义与作用

1. 企业为什么要做风控管理、谁来控、控什么

2. 企业风控内容具体有哪些

3. 企业内控风险的影响因子有哪些

4. 做好内控风险对企业的影响到底有多重要

视频导入：企业内控风险人人有责，需具有风险意识

二、内控风险管理的五大目标

1. 合规目标－底线：经营管理、财务管理合法合规；

案例讲解：金税四期下的合法合规管理

• 金税系统的强大管控：一个平台、二级处理、三个覆盖、四个系统
• 金税系统大数据判断异常的6个检验及系统预警红线应对
• 企业收入、成本、利润、库存、银行账户、应纳税额纳入监管
• 银行账户的预警信号
• 金税系统对企业的具体影响

真实案例：关键时期企业的合法合规救了企业一命

• 企业如何规避税务风险
• 发票的合规合法风险管理

案例讲解：某企业高管人员买发票被稽查

案例启示：发票管理的“三不行为”

2. 报告目标－主线：确保财务报告真实准确，信息完整

案例讲解：某上市企业财报作假带来的蝴蝶效应

3. 安全目标－警戒线：确保资金、资产、生产安全

案例讲解：某企业出纳挪用贪污巨资背后的合规内控管理漏洞分析

风险提示：收款、支票印鉴等财务风险管理的管控关键点

4. 运营目标－生命线：提高经营效率、效果

案例讲解：某知名企业运营效率效果提升背后的底层经营逻辑

5. 战略目标－发展线：促进企业实现发展战略

案例讲解：某企业战略规划带给我们的深刻反思

三、内控风险管理遵循的四大原则

1. 融合性原则

• 与企业战略设定相结合
• 与经营管理相结合
• 与业务流程相结合

2. 全面性原则

• 应覆盖企业所有的风险类型
• 应覆盖企业所有的数据类型
• 应覆盖企业所有的业务流程
• 应覆盖操作环节和管理层级

案例讲解：信任逾越监督，某企业腐败帮腐败案

3. 重要性原则

1) 确定需要进行重点管理的对象内容

• 企业“重灾区”的管控
• 企业“次灾区”的管控
• 企业“盲区”的管控

2) 有针对性地实施重点监测及应对方法

案例讲解：风险区的四象限应对策略

4. 平衡性原则

• 企业如何权衡风险与回报之间的关系
• 企业如何权衡风险与成本之间的关系
• 企业如何权衡风险与收益之间的关系

案例讲解：某企业如何权衡风险VS成本

案例讲解：某知名企业如何权衡风险与成本收益之间的关系

第二讲：业务循环中内部控制的关键控点

一、销售与收款循环的内部控制关键点

销售与应收账款循环全景图：

1. 销售循环主要风险点

1) 客户管理与信用控制

2) 虚假订单

3) 价格管理

4) 调拨管理

5) 出库管理

6) 货款回收期过长，形成坏账呆账

2. 销售循环控制措施

1) 销售模式的选择与创新

互动讨论：拆解商业模式防范企业经营风险

2) 销售订单管理

3) 价格管理控制要点

案例讲解：某企业的定价策略

模型工具讲解及应用：量本利、盈亏平衡点计算与分析控制

• 保本点销量
• 保利点销量
• 边际贡献率

场景应用一：当既定目标难以达成之际，如何确保企业不亏损

场景应用二：若想达成年初预算目标，如何把握好经营节奏

权限设置

审批流程管理

4) 发货管理

5) 退货收货

6）应收账款的管理

案例导入：一个人的信誉是如何破产的

应收账款的利弊分析及对企业影响的战略决策

• 扩大销售
• 减少库存
• 增加坏账风险
• 催收成本高资金周转难
• 虚增账面利润
• 持有成本增加

应收账款管理原则及营销策略

• 以企业的信用政策为依据
• 控制发生规模保持最佳水平
• 注重日常监控
• 及时追收及健全坏账注销制度
• 形成不良应收款的因素有哪些？
• 如何捕捉应收账款的危险信号
• 应收账款的管理工具
• 应收账款回款天数DSO的运用

应收账款的控制策略

事前控制

建立健全应收账款的综合管理制度

A. 赊销业务管理制度

B. 应收账款监控管理制度

C. 应收账款交接管理制度

D. 应收账款奖惩激励制度

E. 应收账款催收管理制度

• 严格执行赊销的审批权限和手续，加强监控和风险预警管理
• 明确界定应收账款的催收和管理责任
• 加强客户资信度管理

A. 信用政策制订

B. 客户信用评估的三种方法

C. 信用等级核查

D. 调整信用等级

• 建立健全坏账准备金制度

管理工具：客户等级评定审核表

事中控制

• 业务部门“四掌握”原则
• 财务部门“十及时”原则
• 加强销售合同管理

事后控制

• 成立追账组
• 制订清欠方案
• 后期财务处理

应收账款催收基本策略及应对方法

应收账款拖欠原因分析及解决措施

• 企业自身原因分析及解决措施
• 客户方面原因分析及解决措施

应收账款催讨技巧

• 针对不同类型客户使用不同催收方法
• 针对不对类型企业使用不同催讨策略
• 针对不同情形采取不同人员的催收技巧

客户关系维系技巧与沟通方法

• 尊重客户
• 做出让客户意想不到的举动
• 延长客户关系的生命周期
• 懂得人情世故
• 攻其要害，投其“所好”

应收账款催收基本策略

• “快”：对意外事情的反应要快
• “勤”：催讨的频率要高
• “粘”：不轻易答应客户要求，对有松动的要及时达成还款承诺
• “缠”：对债务人的交涉要层层逼近
• “逼”：对客户的弱点直接施压，适当提高施压等级

应收账款催收的应对方法

• 商业性质的解决办法及注意事项
• 法律性质的解决办法及注意事项

案例分享

二、采购与付款循环的内部控制关键点

采购与付款循环全景图：

1. 采购风险有哪些

1) 采购预测不准风险

2) 供应不及时风险

3) 货物与订单不符风险

4) 采购不合理呆滞风险

5) 采购价格不合理风险

6) 采购回扣风险

2. 采购风险规避手段

1) 做好采购预算及策略规划

2) 慎重选择供应商，重视评级管理

3) 严格审查订货合同完善合同条款

4) 流程管控价格，强化过程跟踪和控制

5) 拓宽信息渠道保持信息流的顺畅

6) 充分运用供应链管理优化供应和需求

7) 供料管理：采购模式与库存控制

案例讲解：采购漏洞管理带给企业的巨大经济损失

讨论：对于观点“核心企业应建立与供应商共赢的格局”看法

讨论：针对企业实际情况给出采购业务管控的改革方向

讨论：关于延期付款的内控管理与策略价值分析

三、合同管理的内部循环控制关键要点

1. 合同管理主要风险点

1) 重大事项未签订合同

2) 未评估合同对象的履约能力

3) 遭遇商业欺诈

4) 合同印鉴缺乏集中管理

5) 合同档案缺乏统一保管

2. 合同管理控制措施

1) 不相容职务分离

2) 合同集中管理

3) 合同章的保管和使用

4) 合同审核/审批/签订的权限设置

5) 财务/审计审核视角下的注意事项

6) 有效利用格式合同

案例讲解：合同管理闹出的乌龙最终对簿公堂事件

案例讲解：某大型企业合同管理的细节亮点范本

四、重点费用的支出审核与稽查

1. 招待费用的审核与稽查

2. 运输费用的审核与稽查

3. 客户的佣支与折扣支付

4. 广宣费用的审核与稽查

相关企业实务案例讲解剖析

五、筹资与投资循环的内部控制关键点

案例导入－投资失控造成的后果

1. 导致企业资金链断裂的五大核心原因

1) 经营性现金流缺乏

2) 固定资产投资过大

3) 过多库存积压滞销

4) 应收账款逾期过多

5) 过多的短期借款

案例讲解：某上市企业资金链断裂的前因后果

2. 如何作好资金筹划管理

1) 日常经营管理之举

案例讲解：做资金使用管理的“指挥官”而非“消防员”

案例讲解：谨防业财之间资金管理严重脱节

2) 三大长期经营规划之措

a) 现金为王

b) 互补投资

c) 未雨绸缪

案例讲解：某商业奇才的圭臬商业理念“现金流”生意经

管理工具展示：资金预测管理驾驶舱

案例探讨：如何做好企业的资金链的“守护神”

总结：业务循环中内部控制的具体方法及执行

1. 价值观念的引领与打造

1) 舞弊三角形的心理分析

2) 企业三道防线的管理建设

2. 业务流程的梳理与监督

3. 现场管理的深入与把控

4. 绩效管理的合理与评估

5. 问责机制度考评与执行

6. 商业智能的搭建与运用