文辉玲：企业内控与内审管理实务

课程背景：

“有控则强、失控则弱、无控则乱”，面对当今复杂的经营环境、更加激烈的市场竞争，风险内控的好坏直接影响企业的效能！如何不让企业陷入“一分钱难倒英雄汉”的资金困境，如何将成本管理的创新思维融合到公司的战略、管理和执行的每个环节，如何排内忧解外患、构建以风险为导向的内部控制尤为重要。内控意识薄弱、风险管理机制不够完善，企业很容易陷入危机当中。正确地认识和控制风险，做好企业内控与内审管理，可减少企业损失、规避企业风险，提高企业竞争力，控制成本、增强效益，构建自身的内部控制体系，做好分析与评估，采取相应的内部控制和审计措施，乃生存之道也！

该课程旨在让参与培训人员具备经营风险意识，加强与提升内部管理能力，强化现金流管理，提高资金运作效率，降低成本增强效益，从内控与内审角度出发，综合运用风险识别的管理工具，理解隐藏在数据背后的企业经营信息，做好风险分析与评估，采取相应内部控制措施。

课程结构：

【道：底层逻辑与理念】全局经营的风险思维：风险无处不在，重点在防范于未然

【法：核心思路与方法】经营与风险深度融合：见微知著刨根问底，登高望远高瞻远瞩

【术：操作技巧与实践】案例实操的实战演练：理论实践相结，举一反三多维思考

【器：实用工具与模型】经营管理的创新模型：收入成本测算、杜邦分析模型预测

资金管理驾驶舱模型、库存测算分析模型、采购临界比价模型、量本利盈亏平衡测算等

课程收益：

【精准分析】从财务/审计/企业经营角度对企业潜在的风险进行分析和评估

【案例实操】针对行业/企业现状，通过实际经典案例，提出改进建议方法

【实际应用】学习掌握风险评估、健全内控内审体系、建设完善内部控制制度

授课对象：投资人、企业合规风控人员、财务总监、审计、中高层管理干部等人员

授课方式：讲师讲授+案例分析+经验分享+小组讨论+实操演练，要求全员参与

授课时长：2天，6小时/天

课程模型：

课程大纲

第一讲：内控与内审风险管理的目标与原则

一、内控与内审风险管理的五大目标

1. 合规目标－底线：确保经营管理、财务管理合法合规

案例讲解：审计视角下金税四期的合法合规管理

• 金税系统的强大管控：一个平台、二级处理、三个覆盖、四个系统
• 金税系统大数据判断异常的6个检验及预警红线（审计角度）
• 企业收入、成本、利润、库存、银行账户、应纳税额纳入监管
• 银行账户的预警信号
• 金税系统对企业的具体影响

真实案例：关键时期企业的合法合规救了企业一命

• 企业如何规避税收风险
• 发票的合规合法风险管理
• 费用报销管理

2. 报告目标－主线：确保财务报告真实准确，信息完整

案例讲解：某上市企业财报作假带来的蝴蝶效应

案例启示：加强财会监督文件背后的实际行动

3. 安全目标－警戒线：确保资金、资产、运营合规安全

案例讲解：审计视角下某企业出纳挪用贪污巨资背后的合规内控管理漏洞分析

风险提示：审计视角收款、支票印鉴等财务风险管理的管控关键点

4. 运营目标－生命线：提高企业经营效率、效果

案例讲解：某知名企业运营效率效果提升背后的底层经营逻辑

• 跳出财务看企业，看懂行业盈利模式
• ＂现金流＂生意经背后的底层逻辑管控：

应收账款的管理与催收

资产周转/存货周转的管理

应付账款的友好协商管理

案例启示：反其道而行，突破常规思维

模型工具展示应用：审计视角资金管理驾驶舱－业务手中的“三环”管理

总结：透彻理解商业世界需要财务思维

案例讲解：透过ROE指标深层次剖析企业的经营状况作好经营决策

模型工具展示：杜邦分析模型剖析问题根源、预测未来场景应用

5. 战略目标－发展线：促进企业实现发展战略

案例讲解：某知名企业战略规划带给我们的深刻思考

二、内控与内审风险管理遵循的四大原则

1. 融合性原则

• 与企业战略设定相结合
• 与经营管理相结合
• 与业务流程相结合

2. 全面性原则

• 应覆盖企业所有的风险类型
• 应覆盖企业所有的数据类型
• 应覆盖企业所有的业务流程
• 应覆盖操作环节和管理层级

3. 重要性原则

1) 确定需要进行重点管理的对象内容

• 企业“重灾区”的管控
• 企业“次灾区”的管控
• 企业“盲区”的管控

2) 有针对性地实施重点监测及应对方法

4. 平衡性原则

• 如何权衡风险与回报之间的关系
• 如何权衡风险与成本之间的关系
• 如何权衡风险与收益之间的关系

案例讲解：某知名企业如何权衡风险与成本收益之间的关系

第二讲：审计视角识别经营风险方法及工具

一、企业经营财务风险的十大表现

• 资产负债率居高不下，无力偿还到期债务，且无重组计划；
• 关联企业之间转让资产、债务担保、转移资金等使资产灵活性降低；
• 现金流入结构不合理、收益质量差、营业现金不足，现金流量入不敷出；
• 资产运营效率低，应收账款和存货大量积压，周转率下降；
• 营业收入发生萎缩，依靠关联交易或虚构销售收入来弥补；
• 利润结构不合理，大量来自政府补贴，费用支出增加，税负较高；
• 多元化经营处理不好，投资方向不明确，多样化经营处理欠妥；
• 不动产投资额巨大、购建周期过长，用短期融资支持长期资产；
• 缺乏基于提高企业核心竞争力和基于提高资产报酬的财务策略；
• 税务筹划不当，税负过重，出现错计、漏缴，违规被罚款。

解读：“一利五率”指标考核背后的底层逻辑

二、审计识别企业经营风险的“五维视角”

1. 把脉问诊盈利能力－不赚钱的企业是不道德的

透过利润表看企业的盈利状况

• 从结果着手，先看结果再找原因
• 重点看盈利情况
• 利润表的4大局限性
• 分析增长能力

案例解读：某企业利润表巨亏说明企业的盈利能力差吗？

2. 把脉问诊发展能力－持续经营靠什么

判断公司盈利持续性标准

• 重要客户是否稳定
• 利润是否靠主业
• 主营产品是否属于淘汰类范围
• 是否靠税收优惠或财政补贴吃饭
• 是否靠重要商标、专利等吃饭

案例解读：某昔日霸主不靠主业靠投资的战略反思

3. 把脉问诊现金流－不陷入“一分钱难倒英雄汉”的境地

透过现金流看企业经营风险

• 经营获得的现金流是立身之本
• 经营活动——企业造血功能
• 投资活动——企业换血功能
• 筹资活动——企业输血功能
• 企业现金流的八种情况分析

导致企业资金链断裂的五大核心原因

• 经营性现金流缺乏
• 固定资产投资过大
• 过多库存积压滞销
• 应收账款逾期过多
• 过多的短期借款

案例讲解：某上市企业资金链断裂的前因后果

如何作好现金流的管理－日常经营管理之举

• 资金计划－未雨绸缪
• 主张权利－应收账款
• 友好协商－应付账款
• 策略调整－采购策略
• 紧衣缩食－节约开支
• 盘活资产－库存周转

案例讲解：做资金使用管理的“指挥官”而非“消防员”

案例讲解：谨防业财之间资金管理严重脱节

如何作好现金流的管理－长期经营规划之措

• 现金为王
• 互补投资
• 未雨绸缪

案例讲解：某商业奇才的圭臬商业理念“现金流”生意经

管理工具展示：资金预测管理工具

案例探讨及成果落地：如何做好企业的资金链的“守护神”

案例讲解：激活现金流的日常经营之举及长期规划之措

4. 把脉问诊营运能力－货如轮转方能财源广进

库存周转指标评估

应收账款指标评估

• 应收账款的利弊分析及对企业影响的战略决策
• 应收账款的事前、事中、事后控制
• 应收账款管理原则及控制策略：业务“四掌握”原则&财务“十及时”原则
• 应收账款的风险信号及原因分析
• 应收账款催收基本策略及应对方法

案例讲解：某企业的应收账款管理成功案例

5. 把脉问诊偿债能力－债务常常成为压垮公司的最后一根稻草

透过资产负债表看企业经营风险

• 通过截面，诊断企业是否“贫血”
• 企业的“新陈代谢”是否正常
• 资产的变现能力和流动性是否太差
• 企业的债务负担是否“超重”

管理者应知应会的融资指标、客户信用评价标准

• 从资产负债表看公司风险偏好

透过资产负债表看清实质管理问题

• 资产未必是资产，财务数据表象
• 负债未必是负债，负债的双面性
• 公司资产质量评估的“7大思路”

案例解读：某企业资产负债表风险评估

第三讲：企业经营环节内控内审管理关键点

一、各经营环节内控内审管理的关键点及案例分享

企业的“跑”、“冒”、“滴”、“漏”乱象有哪些

如何亮出“查”、“记”、“勤”、“改”尚方宝剑

真实案例逐一为内控内审管理现身说法：

1. 采购管理的内部循环控制与审计管理

1) 采购风险有哪些

• 采购预测不准风险
• 供应不及时风险
• 货物与订单不符风险
• 采购不合理呆滞风险
• 采购价格不合理风险
• 采购回扣风险

2) 采购风险规避手段

• 做好采购预算及策略规划
• 慎重选择供应商，重视评级管理
• 严格审查订货合同完善合同条款
• 流程管控价格，强化过程跟踪和控制
• 拓宽信息渠道保持信息流的顺畅
• 充分运用供应链管理优化供应和需求

案例讲解：采购漏洞管理带给企业的巨大经济损失

2. 合同管理的内部循环控制与审计管理

1) 合同管理主要风险点

• 重大事项未签订合同
• 未评估合同对象的履约能力
• 遭遇商业欺诈
• 合同印鉴缺乏集中管理
• 合同档案缺乏统一保管

2) 合同管理控制措施

• 不相容职务分离
• 合同集中管理
• 合同章的保管和使用
• 合同审核/审批/签订的权限设置
• 有效利用格式合同
• 合同条款陷井的预防
• 财务/审计视角下的注意事项

案例讲解：合同管理闹出的乌龙最终对簿公堂事件

案例讲解：某大型企业合同管理的细节亮点范本

3. 财务预算管理的内部控制

1）财务预算管理的风险点

事前审核风险管理

预算编制是否合理（审计管理视角）

案例讨论精讲：某企业预算编制的合理性

• 预算管理对企业降本增效的控制手段
• 收入目标拆解的合理性（审计视角）
• 重点成本费用的分析与控制
• 强调好钢用在刀刃上
• 强调花好每一分钱
• 评估控制效果，提升投入产出

案例讲解：降本增效原来还可以这么干

事中执行风险管理

事后考核风险管理

• 预实对比分析差异
• 人力成本的分析与控制方法（审计视角下的组织架构、人均生产性评估）

视频案例探讨：故事中企业的根本问题到底出在了哪？

• Ø 人数的有效控制与分析
• Ø 人效的有效控制与分析
• Ø 薪酬福利成本预测
• Ø 人力数量预测
• Ø 作业人力/支持人力/管理人力
• Ø 人力成本控制的五大方法
• Ø 人力成本控制的三大关键要素：标准+制度+流程

4. 企业常见法律风险案例分析及防范措施（审计视角下的制度合规）

• 佣金支付、贪污受贿法律风险管理
• 被解聘员工签订的合同是否有效？
• 网银支付打错钱，还能要回来吗？
• 企业限制招聘性别，侵犯应聘者权利吗?
• 快退休的员工能否解除劳动合同？
• 因办公场所外迁解除劳动合同要支付赔偿金吗？
• 白条入账、账务处理错误会计会被判刑吗？费用支出、报销的合规合法管控关键点
• 劳务派遣工遭车祸，谁来承担赔偿责任？
• 依员工意愿未缴社会保险单位违法吗？
• 试用期内可以随便辞退员工吗？
• 因无发票购买普通发票冲账合规吗？发票的合规合法风险管理
• 未签订劳动合同，怎么证明跟单位有劳动关系？
• 扣发做产检休产假职工工资违法吗？
• 节假日加班费应注意什么？
• 拖欠工人工资有什么风险？
• 加班费能抵消休息权吗？
• 能将掌握的客户信息出售吗？
• 员工不服从调岗，单位是否有权辞退

案例：18个真实案例为企业法律风险现身说法（可根据企业需求选择性讲解）

总结：如何做好企业的内控与内审管理

价值观念的引领与打造

• 舞弊三角形定律
• 风控的三道防线

经营风险的分析与评估

业务流程的梳理与监督

现场管理的深入与把控

问责机制度考评与执行

案例：华为的问责机制管理